现行增值税税率、征收率和退税率的区分和档级-凯发游戏

我国自1984年起正式试行《中华人民共和国条例（草案）》，标志着增值度的确立。自1994年起施行《中华人民共和国增值税暂行条例》，确定了价税分离和“应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额”的基本制度。之后，通过生产型增值税向转型和全面推开，形成现行增值税制度。

一、增值税

增值税税率是增值税采用一般计税方法进行计税和进口货物、劳务及跨境向境内提供应税服务、无形时采用的计征增值税税额的适用税率。其经历了增设、简并、降率等历程，截止目前适用的是《税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）确定的税率，即自2018年起增值税税率为16％、10％和6％三档。

对于境内销售或者进口（跨境提供）应税的适用税率，大致区分为：一般货物和工业性劳务及有形动产，适用税率为16％；涉农产品（如粮食等）、涉及不动产（包括建筑、租赁、等）、涉及教育（如自来水、图书等）的，适用税率为10％；销售服务、（除适用其他税率外），适用税率为6％。

另外，对于出口货物（国务院另有规定的除外）、跨境对外销售国务院规定范围内的服务、无形资产，适用。免征不属于税率。

二、增值税征收率

增值税征收率是增值税和一般纳税人中适用（或选择）简易计税方法（包括部分差额征税）进行计税采用的一种计征增值税税额的比率，其基本计税方式为“应纳税额＝销售额×征收率”。

目前，增值税征收率大致区分为：一般征收率为3％；涉及不动产（包括销售和租赁）和涉及劳务派遣选择差额征税（包括劳务派遣、人力资源服务、安全保护服务）的，征收率为5％。对于其中部分符合条件的应税项目减按2％、1.5％等征收的，不属于基本征收率。

三、增值税率

出口退税是国际惯例。我国对出口货物、劳务和对外发生增值税跨境应税行为同样实行退税政策。退税率根据产业政策导向和国际贸易形势有所调整，档次很多。

近期，财政部税务总局下发《关于调整部分产品出口退税率的通知》（财税〔2018〕123号），明确自2018年起对退税率进行简并和调整。经简并后，我国出口货物、劳务和适用增值税零税率政策跨境应税服务的退税率分别为16％、13％、10％、6％以及零退税率。适用零退税率的，实际就是适用征税或政策，不予退税。对零退税率的表述不同情况下有所区别，如本次调整中采用的是“取消豆粕出口退税”。

根据有关精神，我国可能将进一步优化增值税制度，推进政策，简并和降低增值税税率。退税率是否也会进一步简并和提高，拭目以待。