发票:未开票收入依法纳税仍会被处罚-凯发游戏

编者按：我们知道：如果没有开具，但确认了对应的营业和，并通过上“未开票金额”栏目调整，申报缴纳了税金，则不存在和增值税及附加税费的税务。但是不是企业就没有一点纳税风险了呢？

一、政策规定

《国务院关于修改<中华人民共和国发票办法>的决定》（国务院令2010年第587号）第十九条规定，销售商品、提供服务以及从事其他的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。

第二十条规定，所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。

根据以上规定：一般地，纳税人对外销售商品、提供服务以及从事其他经营活动，并收取款项，付款方应开具发票，付款方应索取发票。

特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。

二、案例解析

【案例概况】吉祥公司是一家经营，依法纳税的企业，在经营过程中，部分客户不需要发票。但吉祥公司严格按照制度和税法的规定，进行了会计处理和税务处理。虽没有开具发票，但确认了对应的营业收入和增值税，并通过表上“未开票金额”栏目调整，申报缴纳了增值税及其附加税费和企业所得税。是不是吉祥公司就没有税务风险了呢？

【案例解析】 

根据现行税法的规定，吉祥公司对没有开具发票的收入，确认了对应的营业收入和增值税，并通过纳税申报表上“未开票金额”栏目调整，申报缴纳了增值税及其附加税费和企业所得税，则没有增值税和企业所得税的纳税风险，但依然有没有开具发票的风险。

我们已经非悉，根据《国务院关于修改<中华人民共和国发票管理办法>的决定》（国务院令第587号）、《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（国家税务总局令第25号）的规定，“发票”开具的条件是：

1.发生购销商品、提供或者接受服务以及其他经营业务并确认营业收入。

2.收取款项。

发票开具的前提是“发生经营业务确认营业收入”。

也就是说，纳税人只要发生经营业务确认营业收入，就应当开具发票，无论付款方是否索取发票。

实务中，如果纳税人如实申报未开票收入，对于不索取发票的客户不开具发票，税务检查人员也不对其进行处罚。但是如果要处罚，依据就是《发票管理办法>的决定》第十九条的规定。不处罚是情分，处罚则是本分。

因此，作为纳税人，在进行涉税事项风险管控时，正确的做法是不应该把宝押在税务检查人员的执法尺度上，而是不管付款方是否索要发票，都应开具发票，并保管好发票，以备不时之需。

可是，纳税人未开具发票，但如实申报了增值税和企业所得税的风险到底有多大呢？

根据根据《国务院关于修改<中华人民共和国发票管理办法>的决定》（国务院令第587号）第三十五条的规定，纳税人应当开具而未开具发票的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。

简单地说，纳税人取得营业收入，如实申报了增值税和企业所得税，未开发票的后果就是1万元以下的罚款。

可见，纳税人取得未开票收入依法纳税仍有被处罚的风险。

思考：付款方是增值税且不向收款方索取发票，收款方为了规避不开发票的税务风险，向付款方开具发票，是增值税专用发票还是增值税普通发票好呢？请说明你的观点和理由。