特殊,这种股权转让所得有两种个人所得税的扣缴方法-凯发游戏

编者按：2019年1月10日，财政部和国家税务总局联合发文规定，创投企业可以选择按单一投资基金核算或者按创投企业年度所得整体核算两种方式之一，对其个人合伙人来源于创投企业的所得计算个人所得税应纳税额。现将该话题有关事项与大家探讨。

一般地，股权转让所得应按“财产转让所得”以20%的税率，由扣缴义务人代扣代缴个人所得税。可是，2019年有种股权转让所得有两种个人所得税的扣缴方法，您知道吗？

一、政策规定

2019年1月1日起至2023年12月31日止，创投企业对其个人合伙人来源于创投企业的所得，可以选择按单一投资基金核算或者按创投企业年度所得整体核算计算个人所得税应纳税额。

创投企业选择按单一投资基金核算的，其个人合伙人从该基金应分得的股权转让所得和股息红利所得，按照20%税率计算缴纳个人所得税。

创投企业选择按年度所得整体核算的，其个人合伙人应从创投企业取得的所得，按照“经营所得”项目、5%-35%的超额累进税率计算缴纳个人所得税。

根据以上规定，不难看出：2019年1月1日起至2023年12月31日止，创投企业转让其投资项目股权的股权转让所得和股息红利所得，可按“经营所得”以5%-35%的超额累进税率或者股权转让所得和股息红利所得以20%的税率，代扣代缴其个人合伙人的个人所得税。

政策依据：《财政部、税务总局、发展改革委、证监会关于创业投资企业个人合伙人所得税政策问题的通知》（财税〔2019〕8号）。

二、实务理解

股权转让所得，可以按5%-35%的超额累进税率或者20%的税率扣缴个人所得税的，必须注意以下几点：

1.纳税主体：创投企业的个人合伙人。创投企业包括创投基金。

创投企业是指符合《创业投资企业管理暂行办法》（发展改革委等10部门令第39号）或者《私募投资基金监督管理暂行办法》（证监会令第105号）关于创业投资企业（基金）的有关规定，并按照上述规定完成备案且规范运作的合伙制创业投资企业（基金）。

2.计算方法：创投企业转让其投资项目股权的股权转让所得，有两种计算方法。

（1）单一投资基金核算。按照20%税率计算缴纳个人所得税。

（2）年度所得整体核算。按照“经营所得”项目、5%-35%的超额累进税率计算缴纳个人所得税。

3.计算方法不得随意变更：创投企业选择按单一投资基金核算或按创投企业年度所得整体核算后，3年内不能变更。

4.执行期限：2019年1月1日起至2023年12月31日止。

5.备案要求：

创投企业选择按单一投资基金核算的，应当在按照本通知第一条规定完成备案的30日内，向主管税务机关进行核算方式备案；未按规定备案的，视同选择按创投企业年度所得整体核算。

2019年1月1日前已经完成备案的创投企业，选择按单一投资基金核算的，应当在2019年3月1日前向主管税务机关进行核算方式备案。

创投企业选择一种核算方式满3年需要调整的，应当在满3年的次年1月31日前，重新向主管税务机关备案。

一句话总结：创投企业转让其投资项目的股权，代扣代缴其个人合伙人的个人所得税，有两种计算方法。

思考：创投企业能否享受小微企业所得税优惠政策？请说明您的观点和理由。