2019年第6周(2月3日-凯发游戏

编者按：应广大读者朋友的要求，每周六与各位老师一起讨论本周每日一税思考题。由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请指正。

一、2019年：扣而不缴，税务机关是否能向纳税义务人追征税款？

答：扣缴义务人扣而不缴个人所得税，纳税义务人不需再自行申报，税务机关也不能再向纳税义务人追征税款。

《人民代表大会常务委员会正式做出修改<中华人民共和国个人所得税法>）的决定》（主席令第九号）第十条明确规定，取得应税所得没有扣缴义务人或者取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款的，应当依法办理。

根据以上规定，扣缴义务人已扣个人所得税，则纳税人义务人不需再进行纳税申报，税务机关也不能能向纳税义务人追征税款。

扣缴义务人扣而不缴个人所得税，不仅存在补、罚、滞的税务，还将直接被追刑责。

二、2019年：2018年，吉祥无偿借款1000万元给其全资吉祥公司使用半年，是否可免征？

答：根据《、税务总局关于明确养老机构免征增值税等政策的通知》（财税〔2019〕20号）规定，如果吉祥集团公司无偿借款1000万元给其全资子公司四川吉祥公司使用半年到2019年2月尚未进行增值税税务处理，则可免征增值税。

若已进行增值税税务处理，已经增值税及其附加税费不再退还。

三、2019年：吉祥公司若按2000元/张购物卡的面值确认应纳税所得额，多缴个人所得税能否退回或下月抵减？

答：《中华人民共和国征收法》（主席令2013年第5号）第五十一条规定：

纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算同期利息，税务机关及时查实后应当立即退还；涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。

因此，吉祥公司在缴纳税款之日起3年内发现多缴了税款，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还。超过3年，税务机关不予退还。

四、2019年：2019年1月29-30日，王小二免费为吉祥公司提供两天咨询服务，但离开时吉祥公司以春节将至为由送给王小二2件茅台（假如1件茅台6瓶，一瓶市场价2000元）。吉祥公司应如何预扣预缴个人所得税？

答：《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国令第707号）第八条规定：个人所得的形式，包括、实物、有价和其他形式的利益。所得为实物的，应当按照取得的上所注明的价格计算应纳税所得额，无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额。

王小二免费为吉祥公司提供两天咨询服务，但收取了二2件茅台价值2.40万元。吉祥公司应按劳务报酬所得预扣预缴个人所得税3840元。

若吉祥公司未预扣预缴个人所得税，根据《全国人民代表大会常务委员会正式做出修改<中华人民共和国个人所得税法>）的决定》（主席令第九号）第十条的规定，王小二应自行按劳务报酬所得预缴个人所得税3840元。

五、2019年：非居民个人转让股权所得是否不需办理汇算清缴？

答：根据《全国人民代表大会常务委员会正式做出修改<中华人民共和国个人所得税法>）的决定》（主席令第九号）及其实施条例，转让股权所得不属于综合所得和经营所得，属于财产转让所得，不需进行汇算清缴。

因此，非居民个人转让股权所得不需办理汇算清缴。

六、2019年：纳税人因未达个税而没有实际缴纳税款，税务机关能否开具《纳税记录》？

答：《国家税务总局关于将个人所得税<税收完税证明>（文书式）调整为<纳税记录>有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第55号）第二条规定：

纳税人2019年以后取得应税所得并由扣缴义务人向税务机关办理了全员全额扣缴申报，或根据税法规定自行向税务机关办理纳税申报的，不论是否实际缴纳税款，均可以申请开具《纳税记录》。

国家税务总局关于《国家税务总局关于将个人所得税〈税收完税证明〉（文书式）调整为〈纳税记录〉有关事项的公告》的解读第四条：

“零纳税”是指纳税人取得了应税但未达到起征点而没有实际缴纳税款的情形，在这种情形下仍然可以开具《纳税记录》。不会因税法修订或起征点提高而中断纳税人的纳税记录。

因此，纳税人因未达个税起征点而没有实际缴纳税款，税务机关可开具《纳税记录》。