个税应税所得中的应税增值税及附加税费的扣除体现在这了-凯发游戏

这个问题，小编也是看到微信朋友圈有伙伴在探讨，当然我自己也关注好久，这是因为有样本，但没有普遍性的应用规定。下面我们先看看几个样本：

样本1：个人出租房产计缴个税的规定

《关于后、、土地、问题的通知》（财税(2016)43号）规定：

四、个人转让房屋的个人所得税应入不含增值税，其取得房屋时所支付价款中包含的增值税计入财产原值，计算转让所得时可扣除的税费不包括本次转让缴纳的增值税。

个人出租房屋的个人所得税应税不含增值税，计算房屋出租所得可扣除的税费不包括本次出租缴纳的增值税。个人转租房屋的，其向房屋出租方支付的租金及增值税额，在计算转租所得时予以扣除。

五、免征增值税的，确定计税依据时，成交价格、租金收入、转让取得的收入不扣减增值税额。

总结：应税收入不含增值税，收入是不扣减增值税，如果是应税增值税，其附加税费是可以扣除的。

样本2：保险营销员，劳务报酬的个税

三、关于保险营销员、证券经纪人佣金收入的政策

保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入，属于劳务报酬所得，以不含增值税的收入减除20%的后的余额为收入额，收入额减去展业以及附加税费后，并入当年综合所得，计算缴纳个人所得税。保险营销员、证券经纪人展业成本按照收入额的25%计算。

向保险营销员、证券经纪人支付佣金收入时，应按照《个人所得税扣缴申报办法（试行）》（国家税务总局公告2018年第61号）规定的累计预扣法计算预扣税款。

总结：收入为不含增值税，同时允许扣除增值税的附加税费处理。

困惑之处：个税法并没有提到附加税费的计税扣除

综合所得年度汇算清缴，扣6万元，专项扣除，专项附加扣除和其他扣除；其中其他扣除包括个人缴付符合国家规定的、职业，个人购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出，以及国务院规定可以扣除的其他。这其中包括的劳务报酬、使用费的服务行为，其中涉及有增值税的应税行为。

财产所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。

财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。

总结：大家可以发现，这里一点也没有附加税费的扣除之类的提法，难道前面二个样本是特例规定吗？

增值税免税：优惠进一步升级

《国家税务总局关于免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第4号）规定：

小规模发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。

小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形取得的销售额免征增值税。

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。

总结：这儿其实有一个专业人想破解的障碍，即自然人为何要能套上小规模纳税人的优惠，在我们的习惯性思维中，从来没有提过小规模纳税人包括自然人，其实说白了，就视为小规模纳税人看待与处理的。

免税的标准提高了，但是这只是表面上的，上面提到的是10万元的月底销售额，这是不含增值税的销售额，且是小于等于10万元的分界点规定。但是对于按次的，对不起了，只是可怜的按次或日最高500元的标准，这不是上面提到的几项应税行为的“陷阱”吗，基本上都是超过这个标准的，没有办法，超过就是应税行为。

那么应税行为，计缴了增值税及附加税费，个税计算中没有依据可以不含或扣除啊！！！

悄悄的规定：的填写说明来解释

在个税表中有过相应的栏次列示，是列示在其他扣除项下的，与财产转让原值等写在一起，但只在《个人所得税自行纳税申报表（a表）》中的填写说明解释的比较明确：

“允许扣除的税费”：填写按规定可以在税前扣除的税费。

①纳税人取得劳务报酬所得时，填写劳务发生过程际缴纳的可依法扣除的税费。

②纳税人取得特许权使用费所得时，填写提供特许权过程中发生的中介费和实际缴纳的可依法扣除的税费。

③纳税人取得财产租赁所得时，填写修缮费和出租财产过程中实际缴纳的可依法扣除的税费。

④纳税人取得财产转让所得时，填写转让财产过程中实际缴纳的可依法扣除的税费。

总结：对于应税行为的事项，基本就这四项，稿酬基本上是免税的，注意，是实际缴纳的可依法扣除的税费，这儿是有两个前提。虽然没有提增值税，不过从的角度，如果缴纳的增值税，一定是不包括在收入额当中的。