个人所得税:需办理个人所得税汇算清缴的四种情形-凯发游戏

编者按：众所周知，根据现行法及其实施条例的有关规定，从两处以上取得综合所得，且综合所得年额减除专项扣除的余额超过6万元的，应在次年前办理个人。现将需办理个人所得税汇算清缴有关事宜与大家探讨。

纳税人取得以下4大类所得的，应在次年6月30日前办理个人所得税汇算清缴。

一、取得综合所得

纳税人取得综合所得需要办理汇算清缴的有四种情形：

1.从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元；

2.取得劳务报酬所得、稿酬所得、使用费所得项或者多项所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元；

3.纳税年度内预缴税额低于应纳税额；

4.纳税人申请。

注意：经营所得不属于综合所得，但也需办理汇算清缴。

纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或者季度终了后十五日内向税务机关报送，并预缴税款；在取得所得的次年前办理汇算清缴。

个体工商户业主、者、个人合伙人、承包承租经营者个人以及其他从事生产、的个人取得经营所得，包括以下情形：

1.个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得；

2.个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；

3.个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得；

4.个人从事其他生产、经营活动取得的所得。

二、取得应税所得没有

纳税人取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款的，应按规定办理：

1.居民个人取得综合所得的，按取得综合所得的规定办理。

2.非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得的，应当在取得所得的次年6月30日前，向扣缴义务人所在地主管税务机关办理纳税申报，并报送《个人所得税自行纳税申报表（a表）》。有两个以上扣缴义务人均未扣缴税款的，选择向其中一处扣缴义务人所在地主管税务机关办理纳税申报。

注意：非居民个人在次年6月30日前离境（临时离境除外）的，应当在离境前办理纳税申报。

3.纳税人取得利息、股息、红利所得，财产所得，财产转让所得和偶然所得的，应当在取得所得的次年6月30日前，按相关规定向主管税务机关办理纳税申报，并报送《个人所得税自行纳税申报表（a表）》。

税务机关通知限期缴纳的，纳税人应当按照期限缴纳税款。

三、取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款的

纳税人取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款的，应自行在次年6月30日前办理个人所得税汇算清缴，并结清税款。

四、因移居境外注销中国户籍

纳税人因移居境外注销中国户籍的，应当在申请注销中国户籍前，向户籍所在地主管税务机关办理纳税申报，进行税款。

1.纳税人在注销户籍年度取得综合所得的，应当在注销户籍前，办理当年综合所得的汇算清缴，并报送《个人所得税年度自行纳税申报表》。尚未办理上一年度综合所得汇算清缴的，应当在办理注销户籍纳税申报时一并办理。

2.纳税人在注销户籍年度取得经营所得的，应当在注销户籍前，办理当年经营所得的汇算清缴，并报送《个人所得税经营所得纳税申报表（b表）》。从两处以上取得经营所得的，还应当一并报送《个人所得税经营所得纳税申报表（c表）》。尚未办理上一年度经营所得汇算清缴的，应当在办理注销户籍纳税申报时一并办理。

3.纳税人在注销户籍当年取得利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得的，应当在注销户籍前，申报当年上述所得的完税情况，并报送《个人所得税自行纳税申报表（a表）》。

4.纳税人有未缴或者少缴税款的，应当在注销户籍前，结清欠缴或未缴的税款。纳税人存在分期缴税且未缴纳完毕的，应当在注销户籍前，结清尚未缴纳的税款。

5.纳税人办理注销户籍纳税申报时，需要办理专项附加扣除、依法确定的其他扣除的，应当向税务机关报送《个人所得税专项附加扣除信息表》《商业健康保险税前扣除情况明细表》《个人递延型商业养老保险税前扣除情况明细表》等。

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