不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分期抵扣-凯发游戏

编者按：日前，、税务总局、海关总署联合发文，推进实质性，正式实施2019年增值税改革。现将降低有关事宜与大家探讨。由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请指正。

2019年，财政部、税务总局、海关总署联合发布《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部、国家税务总局、海关总署公告2019年第39号）文件，推进增值税实质性减税，正式实施2019年增值税改革，不动产或者不动产的进项税额不再分期抵扣。

一、政策规定

（一）老政策

适用一般计税方法的试点，2016年后取得并在制度上按固定核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。

政策依据：《财政部国家税务总局关于全面推开改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）

增值税（以下称纳税人）2016年5月1日后取得并在会计制度上按核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。

取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受入股以及抵债等各种形式取得的不动产。

纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，属于不动产在建工程。

纳税人销售其取得的不动产或者不动产在建工程时，尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，允许于销售的当期从销项税额中抵扣。

政策依据：《国家税务总局关于发布<不动产进项税额分期抵扣暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2016年第15号）

（二）新政策

自2019年起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此前按照国家税务总局公告2016年第15号稳健规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。

政策依据：《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部、国家税务总局、海关总署公告2019年第39号）

二、实务理解

1.实施时间：2019年4月1日。

2.取得不动产或者不动产在建工程的范围

取得的不动产，是指《国家税务总局关于发布<不动产进项税额分期抵扣暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2016年第15号）分期抵扣进项税额的不动产范围，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股以及抵债等各种形式取得的不动产。

3.税款所属期和期

对一般纳税人而言，2019年5月申报期内，向主管国税机关申报税款所属期为2019年4月份的增值税。

三、案例解析

案例概况：吉祥公司2018年9月取得不动产增值税专用，并进行认证，可抵扣进项税额1000万元。2018年10月份申报期内抵扣600万元。

案例解析：根据《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部、国家税务总局、海关总署公告2019年第39号）规定，自2019年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此前按照上述规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。

因此，吉祥公司2018年9月取得的不动产，2018年10月份申报期内未抵扣进项税额400万元，可在2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣，在2019年5月纳税申报期内抵扣。

今日看点

1.正确区分“当期”、“税款所属期”和“纳税申报期”三个概念。

2.自2019年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。

3.2019年4月1日前按照国家税务总局公告2016年第15号文件规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。

思考：吉祥公司2019年取得不动产增值税专用发票，税额800万元，能否一次性抵扣进项税额？请说明您的观点和理由。

欢迎你给我留言。