2019年第11周(3月10日-凯发游戏

编者按：应广大读者朋友的要求，每周六与各位老师一起讨论本周每日一税思考题。由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请指正。

一、2019年：制造业等行业现行16%的降至13%，交通运输业、建筑业等行业现行10%的增值税税率降至9%以后，建筑业增值会不降反升吗？

答：影响增值税税负的因素不仅仅是税率，还有销售额，通俗地讲，还有价格。

在商业实务中，因为税率降低的改革红利，往往由买卖双方通过重新定价进行瓜分，谁强势，谁就瓜分得多。

因此，交通运输业、建筑业等行业现行10%的增值税税率降至9%以后，建筑业增值税负未必会不降反升。

二、2019年：吉祥公司帮助如意公司，假如导致如意公司少缴税100万元，为什么只处1倍以下的罚款？

答：根据《中华人民共和国征收法实施细则》（国务院令〔2002〕362号）第九十三条规定：

为、非法提供账户、、证明或者其他方便，导致未缴、少缴税款或者骗取国家出口款的，税务机关除没收其违法所得外，可以处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。

因此，吉祥公司帮助如意公司过账，假如导致如意公司少缴税100万元，如果吉祥公司主管税务机关查实“过账”导致如意公司少缴税，并提供如意公司少缴税的证据。则可对吉祥公司处少缴税款1倍以下的罚款。

三、2019年：个人转让，如何缴纳增值税？

答：《、国家税务总局关于全面推开改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，个人转让著作权，免征增值税。

四、2019年：个人出租不动产，适用缴纳增值税税率是多少？

答：个人包括个体工商户和其他个人（自然人）。

根据《国家税务总局关于发布<纳税人提供不动产经营服务增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2016年第16号）的规定，个体工商户出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

个体工商户出租不动产（不含个体工商户出租住房），按照5%的征收率计算应纳税额。

其他个人出租不动产（不含住房），按照5%的征收率计算应纳税额；其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

注意：2019年至2021年1，其他个人取得出租不动产月租金（含在内平均分摊后的）未超过10万元的，免征增值税。

五、2019年：企业接受捐赠的单位价值500万元以下的设备，能否享受一次性税前扣除政策？

答：不能。

《国家税务总局关于设备、器具扣除有关政策执行问题的公告》（国家税务总局公告2018年第46号）规定，企业在2018年1月1日至2020年期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

这里的购进，指形式购进或自行建造两种形式。

接受捐赠不属于货币形式购进或自行建造，不能享受一次性税前扣除政策。

六、2019年：吉祥公司系增值税，按月纳税，2019年2月到税务机关代开增值税专用发票，不含税金额10000元，征收率3%，预交税额300元；本月开具普通发票不含税销售额91000元。吉祥公司2019年2月如何缴纳增值税？

答：吉祥公司2019年2月销售额合计91000 10000=101000元，月销售额超过10万元。

根据《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性政策的通知》（财税〔2019〕13号）和《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第4号）规定，不能免征增值税，应补增值税税额=101000*3%-300=2730元。

今日看点

1.为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、发票、证明或者其他方便，导致未缴、少缴税款或者骗取国家出口退税款的，税务机关除没收其违法所得外，可以处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。

2.《国家税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》（国家税务总局公告2018年第46号）的购进，指货币形式购进或自行建造两种形式。

3.2019年1月1日至2021年12月31日，其他个人取得出租不动产月租金收入（含在租赁期内平均分摊后的）未超过10万元的，免征增值税。