2019年第12周(3月17日-凯发游戏

编者按：应广大读者朋友的要求，每周六与各位老师一起讨论本周每日一税思考题。由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请指正。

一、2019年：境外人士（包括港澳台居民）在境内连续居住“满六年”，如何确定起始年度？

答：按照《、税务总局关于在中国境内无住所的个人居住时间判定标准的公告》（财政部、国家税务总局联合公告2019年第34号）规定，在境内居住累计满183天的年度连续“满六年”的起点，是自2019年（含）以后年度开始计算，2018年（含）之前已经居住的年度一律“清零”，不计算在内。

按此规定，2024年（含）之前，所有无住所个人在境内居住年限都不满六年，其取得境外支付的境外所得都能享受优惠。

此外，自2019年起任一年度如果有单次离境超过30天的情形，此前连续年限“清零”，。（摘自《财政部税政司、税务总局所得税司、税务总局国际税务司负责人就183天居住时间判定标准答记者问》）

二、2019年：发财公司对2018年11月应按规定申报缴纳和土地使用税10万元如何处理才不违法？

答：发财公司应在2018年11月应按规定申报房产税和土地使用税10万元，若无资金缴纳税款。可根据《中华人民共和国征收法》第31条第2款规定，向税务机关申请延期缴纳税款，最长可延期三个月（含），延期缴纳税款期间，不缴罚款和。

延期缴纳税款期满后，仍不能缴纳税款的，应按规定缴纳滞纳金，但不违法。

三、2019年：税前扣除如何理解？

答：税前扣除凭证,是指企业在计算应纳税所得额时，证明与取得有关的、合理的支出实际发生，并据以税前扣除的各类凭证。

税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证。

内部凭证是指企业自制用于、、和其他支出核算的原始凭证。内部凭证的填制和使用应当符合国家会计法律、法规等相关规定。

外部凭证是指企业发生和其他事项时，从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证，包括但不限于（包括纸质发票和电子发票）、财政、完税凭证、收款凭证、分割单等。

四、2019年：如意公司的违法行为是公司员工的个人行为，为什么被税务机关处罚的是如意公司？

答：如意公司的违法行为是公管员与保安串通，私自出售该公司部分使用过的编织袋和下脚料，并开具了加盖该公司专用章的收据，取得收入16万元作为原料采购部门的小金库。

由于纳税责任主体是如意公司，因此，税务机关处罚的是如意公司。

五、2019年：代收代缴车辆，税务机关按不超过代收税款的3%支付手续费，且年度最高限额是70万元吗？

答：根据《财政部、税务总局、人民关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行〔2019〕11号），法律、行政法规规定的代扣代缴税款，税务机关按不超过代扣税款的2%支付手续费，且支付给单个年度最高限额70万元，超过限额部分不予支付。对于法律、行政法规明确规定手续费比例的，按规定比例执行。

纳税人代收代缴车辆车船税和代扣代缴税款不同，不受年度最高限额70万元的限制。

六、2019年：2019年以后，服务业也可执行加计抵减政策（纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额）吗？

答：《财政部、税务总局、海关总署关于深化改革有关政策的公告》（财政部、国家税务总局、海关总署公告2019年第39号）规定，自2019年4月1日至2021年1，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额（以下称加计抵减政策）。

本公告所称生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务（以下称四项服务）取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。四项服务的具体范围按照《销售服务、无形、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行。

根据以上规定，金融服务业不属于执行加计抵减政策的范围。