综合:例解购买理财产品的财税处理-凯发游戏

编者按：实务中，企业常常发生用闲置资金购买产品。现举例与大家探讨企业购买理财产品的财税处理。

案例01：吉祥公司是，2019年将5000万元资金转入其理财资金专户，拟购买理财产品，截止，一直未购买理财产品，取得资金利息21万元。

案例解析：由于资金一直未购买理财产品，相当于大额存在，不需做其他账务处理，建立备查登记，收到的利息冲减。

取得的为收入，根据《、国家税务总局关于全面推开改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，存款利息不属于增值税征收范围，不征增值税；根据《法》及其实施条例等文件规定，需要申报缴纳企业所得税。

案例02：吉祥公司是增值税一般，2019年2月1日将5000万元资金转入其理财资金专户，2月1日购买理财产品，3月31日出售，取得210万元。

案例解析：按照《》的规定，为了近期内出售，不准备长期持有的理财产品，应计入交易性。

吉祥公司2019月2月1日购买理财产品，借记“交易性金产”，贷记“”。出售理财产品，借记“存款”，贷记“交易性”、“”、“-应交增值税-应交销项税额”。

根据《财政部国家税务总局关于明确金融开发教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税[2016]140号）规定，吉祥公司购买的理财产品不保本的，所获得的理财收益不征收增值税；如果购买的理财产品合同中明确承诺到期可全部收回的，所获得的理财收益按“金融服务-”缴纳增值税，同时缴纳增值税附加税费。

但是，无论理财产品合同是否承诺保本，所取得的理财收益都应按规定缴纳企业所得税。

案例03：吉祥公司是增值税一般纳税人，2019年2月1日将5000万元资金转入其理财资金专户，2月1日购买如意5年期的。

案例解析：企业从二级市场上购入的、浮动利率公司，按照《准则》的规定，都属于持有至到期。

因此， 吉祥公司2019月2月1日购如意集团2年期的浮动利率公司债，借记“”、“”，贷记“银行存款”，借记或贷记“持有至到期投资-利息调整”。

出售持有至到期投资时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等，已计提减值准备的，借记“”科目，按其账面余额，贷记“持有至到期投资”（、利息调整、应计利息），按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。

期末借方余额，反映企业持有至到期投资的摊余成本。

根据《财政部国家税务总局关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税[2016]140号）规定， 纳税人购入、、理财产品等各类产品持有至到期，不属于《销售服务、、不动产注释》（财税〔2016〕36号）第一条第（五）项第4点所称的金融商品转让。因此，吉祥公司购买并持有到期的如意集团5年期的浮动利率公司债，取得的利息收入应按服务缴纳增值税，但应按规定缴纳企业所得税。

思考：吉祥公司购买并持有到期的国债利息收入，是否缴纳增值税和企业所得税？