拒开专票,为什么呢?-凯发游戏

编者按：昨天，在某公司做客服，翻阅到9月份的会计凭证，发现同在9月支付供应商两次服务费，先是10.10万元，取得的是6%的普票，后是8万元的专票，开具时间均为2019年9月。现将该公司有关涉税事项与大家探讨。

昨天，在某公司做客服，翻阅到9月份的会计凭证，发现同在9月支付供应商两次服务费，先是10.10万元，取得的是6%的普票，后是8万元税率为6%的专票，开具时间均为2019年9月。

一、案情简介

吉祥公司为增值税一般纳税人，吉祥公司从发财公司购买服务。2019年9月12日支付发财公司服务费，取得普票，票面注明税额5,716.98元，税率6%，价税合计101,000.00元。2019年9月23日支付发财公司服务费，取得专票，票面注明税额4,528.30元，税率6%，价税合计80,000.00元。

每日一税纳闷：为什么同一个月取得发财公司先后开具普票和专票呢？为什么吉祥公司不退回普票请发财公司重开专票呢？

二、实务简析

下面，我们一起试分析发财公司为什么拒绝开专票。

是发财公司享受小微企业增值税减免优惠吗？如果是，拒开专票情有可原。

可是，据每日一税分析，发财公司不能小微企业增值税减免优惠。原因如下：

普票和专票的税率均为6%，说明发财公司是增值税一般纳税人，不能享受《财政部、税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）文规定的增值税减免，换句话说：发财公司无论开具普票还是专票，都应缴纳增值税。

退回普票重开专票存在法律障碍吗？

也不是。根据现行税法规定，发财公司当月开具普票当月收回，可以开具红字普票后，重新开具专票。

根据以上分析，发财公司拒开专票对其没有任何好处，反而让其客户吉祥公司多缴增值税5,716.98元，成本增加6,403.02元，利润减少6,403.02元。

金额虽不大，但每日一税坚决反对在商务合作中这种损人不利己的行为。

三、延伸分析

由于笔者一向反对损人不利己的行为，于是给吉祥公司讲解可以退回发票要求发财公司重开，并了解不退回重开的原因。

其实，吉祥公司财务收到发票就与发财公司联系退回重开专票，但发财公司拒开，且已完成后续8万元的服务。吉祥公司财务大怒，最终达成一致：如果8万元的服务费以及以后的服务费不开专票，吉祥公司财务拒绝支付服务费，并取消今后的商务合作。于是，从2019年9月23日起，发财公司才开具专票。

每日一税还是不甘心，找来合同一看，原来合同约定付款时须提供发票，发财公司提供普票也不违反合同，维权都难。

四、案件启示

说了这么多，笔者不是给吉祥公司和发财公司断案孰是孰非，而是主要要说从该案的看签订合同的税务风险。

很多老师都在讲：合同决定业务，业务决定税收，财务核算税收。可见，抓税收风险管控要从合同的源头开始。

吉祥公司为一般纳税人，要想降低增值税税负，进项的管理非常重要，首当其冲的就是要取得合法合规的专票，而合同的约定是取得专票的最后一道保障屏障。

每日一税建议，纳税人在签订合同时，务必约定价款是否含增值税、税率和开具发票种类。

建议合同价款约定参考如下：

销售/提供（  ）货物/劳务/服务含增值税总价款人民币（     ）元，不含增值税价款为人民币（    ）元，税率/征收率（   ），增值税税额人民币（     ）元，选择计税方法为（       ）（请选择填写：一般计税方法或简易计税方法），开具发票为（       ）（请选择填写：增值税专用发票或增值税普通发票）。

税务风险防范，不是只看发票，要全方位努力提高税收风险内控制度建设及实施。

思考：2019年8月新设生活服务企业，能否适用15%加计抵减政策？请说明您的观点和理由。