企业转让非货币性资产收入的确认的2个关键时点-凯发游戏

编者按：我们知道，以非性，可分解为先转让再投资两业务进行税务处理，那么转让的确认时点就非常关键。现该话题有关涉税事项与大家探讨。

一般地，居民企业以非投资，可分解为先转让再投资两业务进行税务处理，那么转让收入的确认时点就非常关键。

实务中，转让收入的确认时点的把握就很关键。早确认，企业提前纳税，白白牺牲了提前纳税税款的；晚确认，则导致延迟纳税或未纳税，存在被税局查处补税、和罚款的重大。

因此，准确把握企业非货币性资产转让的2个关键时点非常重要。

一、一般规定

企业以非货币性资产对外投资，应于投资协议生效并办理股权登记手续时，确认非货币性资产转让收入的实现。

注意：投资协议生效并办理股权登记，这里的“并”，讲的是投资协议生效，且办理股权登记的当期，就要确认非货币性资产转让收入。

如果投资协议生效但未办理股权登记不需确认非货币性资产转让收入。

法规依据：《、国家税务总局关于非货币性资产投资政策问题的通知》（财税〔2014〕116号）

二、企业以非货币性资产对外投资，应对非货币性资产进行评估并按评估后的扣除后的余额，计算确认非货币性资产转让所得。

企业以非货币性资产对外投资，应于投资协议生效并办理股权登记手续时，确认非货币性资产转让收入的实现。

二、的特殊规定

关联企业之间发生的非货币性资产投资行为，投资协议生效后12个月内尚未完成股权变更登记手续的，于投资协议生效时，确认非货币性资产转让收入的实现。

关联企业间非货币性资产投资资产转让收入确认时点的特殊规定，是为了防止关联企业不及时办理或恶意不办理股权变更登记，以延迟确认或长期不确认非货币性资产转让收入，从而达到延迟的目的。

简而言之，关联企业之间发生的非货币性资产投资，投资协议生效的当期，确认非货币性资产转让收入的实现。

这样处理，企业的税务风险最小。

法规依据：《财政部、国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》（国家税务总局公告2015年第33号）

二、关联企业之间发生的非货币性资产投资行为，投资协议生效后12个月内尚未完成股权变更登记手续的，于投资协议生效时，确认非货币性资产转让收入的实现。

延伸阅读

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思考：2020年11月，a公司将其持有m公司20%的股权，捐赠给中国教育会，如何确定资产转让收入？请说明您的观点和理由。