出租商铺增值税如何缴-凯发游戏

现在我们所说的商铺已经不再是以往观念下的商铺，而是有两种基本形态：一是商铺，即我们日常所说的线下超市、门店等。二是数字商铺，也就是平台上经营的电子数据商铺，即日常说的电商。笔者之所以称其为实体商铺和数字商铺，只要是居于当下对的区别中存在和数字经济的划分。

实体商铺和数字商铺因其基本要素不同，在政策应用上有所不同。以下仅仅说说实体商铺用于出租的一个或征收率的适用问题。

问题的基本表述是：一叶公司自建一栋商铺用于出租，租金是按照税率9％缴纳，还是可以按照征收率5％缴纳？

对于一叶公司如果是，那么很简单，都是按照征收率缴纳。对于一叶公司如果在增值税期间建造的商铺（以下均不讨论一般转登记小规模纳税人情况），并用于出租的，那么是适用税率9％。这是单一情况。但实际又会存在特殊情况，就是建造商铺时是小规模纳税人，而出租时是一般纳税人，该如何缴纳增值税？

对于这个问题可不是简单的一个回答就可以，首先要假定一叶公司是在之后成为增值税一般纳税人的，这样可以减少一些分析情况。

如此，至少有两种情况要考虑（不考虑异地缴纳问题）：

一是，商铺建造时间是在2016年之前的，那么在之后登记为一般纳税人后，正常情况下是适用税率缴纳增值税，但依据《国家税务总局关于发布<纳税人提供不动产经营服务增值税征收暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2016年第16号）规定，由于其建造时间处于营改增实施之前，所以也可以选择5%征收率的简易计税方法缴纳增值税。因此，这里实际是存在两种情况的选择。

二是，商铺的建造是在2016年之后的，那么在小规模纳税人时期建造的，在后期一般纳税人时期用于出租，如果使用税率缴纳增值税，是可以的；问题是是否允许选择5%征收率的简易计税方法缴纳增值税？比如，一叶公司2020年12月建造商铺，属于小规模纳税人，并经营有其他业务。2021年2月登记为一般纳税人，3月将商铺出租给他人经营，那么3月份是否可以选择征收率5％缴增值税？

依据《国家税务总局关于发布<纳税人提供不动产服务增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2016年第16号）规定，一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的不动产，适用一般计税方法计税。由于一叶公司建造的商铺时间处于营改增实施之后，成为一般纳税人之后，需按照税率缴纳增值税，不能选择征收率缴纳增值税。

小规模纳税人期间建造的商铺，如果取得了有效的增值税专用，一般情况下在登记为一般纳税人后不是全额抵扣的。