增值税差额征收是否可以分项目分时段选择?-凯发游戏

问：同一业务不同项目，符合差额扣除规定，能否就部分项目选择增值税差额扣除，部分项目按照全额征税？

答：可以。差额扣除规定以取得合法扣除凭证为依据，如不选择差额扣除，则不提供扣除凭证即可。

问：小规模纳税人从事劳务派遣业务，能否一个季度选择增值税差额征收方式，下个季度不选择差额征收？

答：可以。

税舟后语：

以上是深圳税局的两个问答。

一、分项目问题

对于按项目选择差额征税，并没有什么争议，只是需要考虑的是，对于项目的认识还是需要具备完整性，并不能对于一个完整的项目进行拆分，然后选择性地一部分应用一般计税方法、另一部分应用差额计税方法。其实道理很简单，同一项目下再细分核算是很困难的事情，而面对税企争议也是很难得到满意的结论。

但是，对于分出去的项目，承接的分包项目是一个相对独立的项目，承接方是可以选择，并不存在异议。

比如，一个工程项目的总包应当将该项目视为一个完整的项目，无论其合规拆分成几个分包项目，只能选择一种计税方法。但对于几个分包项目来说，是各自独立的项目，各个分包方可以各自根据自己的选择确认计税方法。

对于选择差额计税方法的项目，需要比一般计税方法的情况下，更加特别注意取得增值税发票的规范性，尤其需要重点关注对项目有具体备注要求的开具发票规定。对于同时兼有不同项目的纳税人就必须要梳理清晰。

如果对于有明确要求在备注栏开具项目内容的，未开具完整的，就会有可能被认定为属于不符合规定的扣除凭证（增值税发票）而不得作为差额扣除。同时，应当对项目进行准确核算，否则就会存在风险或者说多了未来可能发生的争议。另外，不选择差额征税的，并不是不需要考虑所得税税前扣除的凭证规则，本质上的要求相差无几。

对于“同一业务不同项目”的问题是存在一个“坑”的，或者说题意不清，是同一纳税人将同一业务整成了几个项目，还是同一业务分不同项目由不同的纳税人承接？

二、分时段问题

对于按时段允许选择征收方式的观点，还是需要与当地税局进行进一步沟通，以免因执行口径差异而发生风险。

需要注意这个问题所包含的内在的、我们没有看到的具体场景，并不见得适用于其他场景。这个观点还是值得商榷的，因为毕竟分时段选择中，对于跨时段的扣除凭证的管理和扣除金额的确认，并不是能够很清晰地得出结论的，是存在税务风险的。

差额征税对于业务存在的不征税项目的，给与增值税计税中剔除，这是可以从税理上解释的。但是，对于应税项目给与差额，是值得商榷的，如果仅仅考虑到难以取得抵扣凭证（如旅游门票）或者政策确认的困难（如餐饮抵扣），那就是一种制度设计的缺陷。

这两个问题应了字越少，事越大的基本道理，其所包含的具体内在的场景和需要说明的内容是不十分清晰的，作参考吧。