敲黑板:小规模纳税人这样开票不得享受增值税免税优惠-凯发游戏

编者按：2022年，m公司：开具征收率为3%的普通，能否享受免征增值税优惠？现就该问题与大家探讨。

问题：小规模开具征收率为3%的增值税普通发票，能否享受增值税优惠？

解答：

众所周知，2022年至2022年1，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售，免征增值税，应当开具免税增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。

法规依据：《、税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（财政部、税务总局公告2022年第15号）

自2022年4月1日至2022年，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税，暂停预缴增值税。

法规依据：《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收事项的公告》（国家税务总局公告2022年第6号）

一、增值税小规模纳税人适用3%征收率应税销售收入免征增值税的，应按规定开具免税普通发票。纳税人选择放弃免税并开具增值税专用发票的，应开具征收率为3%的增值税专用发票。

纳税人选择放弃本免税优惠的，可以开具增值税专用发票，但需要注意，开具增值税专用发票时，发票征收率应为3%，不得将征收率开具为1%、0%或者免税等。

2022年4月1日至2022年12月31日期间，小规模纳税人开具征收率为3%的增值税普通发票的，不能享受财政部、税务总局公告2022年第15号规定的免征增值税优惠。

实务中，部分省市税务局（比如）已经升级了增值税发票开票系统，自2022年4月1日至2022年12月31日，小规模纳税人开具增值税普通发票、增值税电子普通发票、增值税普通发票（卷票）、机动车销售统一发票时，栏默认为“免税”。

当选择的商品税率为3%时，如符合公告规定的免税条件，系统将在开票界面把税率自动转换为“免税”。

如果纳税人放弃选择“免税”，将税率修改为3%或1%时，在点击“打印”按钮时，系统会弹出开具理由选择框，此时需要选择开具理由方可将该张发票开具成功。

因此，2022年4月1日至2022年12月31日期间，小规模纳税人开具征收率为3%或1%的增值税普通发票的，首先要确认“放弃享受免征增值税优惠政策”，才能开具发票；开票后，就需按规定申报缴纳增值税，不得再享受增值税免税优惠。