系列5:骗税或违规多办理退税的基本特征识别-凯发游戏

留抵政策本身是为各类市场主体纾困减负的好政策，但与出口退税政策下存在骗取出口退税（以下简称出口骗税）一样，也存在骗取留抵退税（以下简称留抵骗税）的问题。骗税或违规多退税款的手法在具体案件中的具体场景各不相同，呈现多链条、复合型等特点，但揭示其实质，主要还是围绕办理退税的基本原理进行弄虚作假或计算，骗取或违规多办理退税款。

1.销售作假

留抵骗税在取得的进项税额符合真实性规定的情况下，只有通过减少应征销售，进而增加留抵税额才能实现。主要手法有对购买方不索取的销售通过第三方账户等路径收款隐匿销售额（如经营者私人账户、他人私人账户收款）、通过隐匿销售额（如另有利益输送渠道下的高值低报的低价交易行为）、通过转移交易转移销售额（如虚设用于款项结算的空壳企业）、将收取的应税价外故意申报成销售额或不征税销售额（如取得与销售挂钩的财政补贴等形式的应入或其他相关的价外费用）等不计或少计应征税销售额的作弊方式。

出口骗税则相反，需要增大虚假的被用于办理出口退（免）税的出口销售额。主要手法有直接炮制虚假出口（如空箱闯关、虚报出口数量）、购买他人不需要的出口销售额（如购买小规模不能办理退税的出口报关信息）、低值高报（如将普通货物伪装成高价值的品牌货物）或专用于骗税的“道具”出口（如没有实际的“虚假”电子科技产品、易拆解回流循环使用的物品）虚增出口、故意伪报交易币种（如将实质上按日元结算的币种故意伪报成等值的美元）虚增出口等虚假出口或多计出口销售额的作弊方式。

2.故意滥用征退

留抵骗税主要是故意滥用增值税政策，以业务分解等方式将本应适用高税率的销售虚假申报为低税率或免税销售（如应为货物的故意将其中的部分销售拆解为服务销售行为）、将应税销售按不征税收入处理等。

出口骗税则主要是将退税率为0或适用低退税率的出口销售弄虚作假，故意按可退税或高退税率的进行报关和销售处理等。

3.虚增进项税额

留抵骗税和出口骗税及违规多退税款的主要目标是骗取留抵税额。因此，虚增进项税额是共性问题。主要手法有接受虚开的抵扣（退税）、用于免税等未按规定进行进项税额转出（如可以准确划分属于专用于简易计税项目的进项税额故意以不能划分清楚为由少计进项税额转出金额）、虚假申报进项税额（如利用计算抵扣方法虚假填列进项税额）、将小规模纳税人期间取得的并按规定不能抵扣的凭证用于期间抵扣、商业返利未按规定冲减进项税额或退税依据等虚增留抵税额并用于骗税的作弊行为。

4.“假企业”虚开骗税

从打虚打骗的实践经验来看，不法分子通过直接设立或者“购壳”等方式设立“假企业”，或利用真企业通过进销均虚假的“假业务”，专门或部分从事没有真实业务的取得虚开和对外虚开抵扣（退税）凭证的违法违规行为是骗税的手段之一。“假企业”“假业务”取得虚开抵扣（退税）凭证后，以往因为没有留抵退税政策，就需要通过层层对外虚开，到出口环节才可能实现出口骗税的目的，但现在通过留抵骗税的非法违规路径就能更迅速地达到非法目的，性质更加恶劣，给税务机关防范和打击骗税要求更高。