个人所得税汇算清缴更改往期申报表4.0-凯发游戏

近几年来随着税务征管系统的不断升级，与征管相关的数据也越来越透明，同时税务系统的风控部门经常发现虚开嫌疑的，然后通过征管部门批量通知受票企业做转出、进项转出，受票企业同时还要更改当期的申报表、经营所得申报表，那么由此就会产生补缴税款，如果是公司，更正企业所得税申报表就可以了，相对简单多了。

但是如果接收了虚开发票，那么就得更改合伙人的经营所得个人所得税b表，如果涉及的合伙人比较多，合伙人的又不一样，那么合伙人都有可能产生补税、情况，补税还会产生。

下面为同行网友的更改以前年度经营所得个人所得税b表的实操案例：

一、收到税务局专管员的短知，因合伙企业接收了被税务系统确认为虚开的普票，税务局要求自查并更正相关年度的经营所得税个人所得税b表；

二、合伙企业经自查后发现上述发票确实作为已入账，那么将此费用作为合伙人的经营所得进行纳税调增，即更改相关年度的合伙人经营所得个人所得税b表；

三、纳税调增合伙人经营所得后，部分合伙人会产生补缴税款、滞纳金；并逐一在税务局发起了b表的申报更正，缴交税款、滞纳金；

四、纳税调增经营所得前，有部分合伙人存在需退税而未退（产生退税的原因是合伙人的专项附加扣除没有抵减），纳税调增经营所得后，经常所得b表仍需退税（相对原来退税金额少了），但税务局专管员收悉相关年度的经常所得个人所得税b表后，并未告知该退税合伙人已产生的补缴税款和滞纳金，如需退税，需先补缴税款差额和滞纳金后才可以进行退税（本段为同行的原记录，练练这样理解的：系统没有支持先抵退税后补差额税款，办税流程就多绕了一个环节）。

同行的总结：更伙人的经营所得个人所得税b表后，产生的补税只能补税，同时滞纳金是滞纳金，退税是退税，在大厅办理时务必问清楚。

本来几个应该退税的合伙人，虽然纳税调增了b表，但还是产生了退税，只是在办税大厅申报b表时系统却产生了补缴税款和滞纳金，而退税又得另行处理。所以经办会计如果能争取更改b表的同时，产生的税款直接抵减退税未退的税款，那么就可以避免滞纳金的产生。

当然退税流程也比较繁琐，还会涉及查账等，如果不是涉及很大的税额，往往会放弃退税。

税务局的风控部门，只要批量发现虚开发票的嫌疑，都会有一大批的受票在税务大厅发起申报表的更正。由于企业收到的成本费用发票，并不一定详细记录发票内容，那么会计在追溯查找对应入账的虚开发票时，要花费大量的时间在中逐一翻查，然后才能找到相关责任人。当然有些大所已经意识到这些问题，对于大金额的成本费用发票都会做登记以便备查。