罚款能否在税前列支?-凯发游戏

1、案情简介

a公司是一发电企业，2016年7月物价局对发电企业2015年度脱硫电价执行情况开展检查。按照电价定价规则，如果企业运行了脱硫设备，上网电价可以享受脱硫电价。发现a公司未运行脱硫装置而按脱硫电价售电的情况，决定对其罚款，并向a公司下达行政处罚决定书。

2、争论焦点：a公司的罚款能否在所得税前扣除

税务机关观点：该罚款属于行政性罚款，根据法第十条第四项的规定，不得税前扣除

企业观点：该罚款属于经营性罚款，依据《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税年度（a类，2014年版）〉的公告》（国家税务总局公告2014年第63号，以下简称63号文件）的规定可以税前扣除。

3、魏言税语观点

根据《企业所得税法》第十条第四项规定，罚金、罚款和被没收财物的在计算应纳税所得额时不得税前扣除。同时，63号文件规定，罚金、罚款和被没收财物的损失不包括按照规定支付的违约金（包括罚息）、罚款和诉讼费。

由此规定可见，罚款能否在税前列支关键是要看罚款的性质。罚款若是行政罚款，与公权力有关，即企业有违法行为被行政机关依法进行了罚款的行政处罚，那该项罚款不能在税前列支。

罚款若是经营性罚款，与公权力无关，是平等民事主体之间根据合同或行业惯例，对企业在中的违约行为给予的惩罚。此种罚款可以税前扣除。

就本案而言，省物价局依据《中华人民共和国价格条例》及《国家物价局关于价格违法行为的处罚规定》，对a公司2015年的违法行为进行的罚款属于行政性罚款，不能在企业所得税税前扣除。