办公楼装修费的税收处理-凯发游戏

1

最近，一个开公司的朋友问，他的公司2017年7月，花了1亿元买了一栋新办公大楼。年底前花了2千万进行了装修，进项税额220万元。听说了，金三也上线运行了，担心上出什么问题，特意问问该怎么缴税。

2

我说装修这事应该既涉及，也涉及所得税。

关于增值税：根据《国家税务总局关于发布〈不动产进项税额分期抵扣暂行办法〉的公告》（国家税务总局公告2016年第15号）第三条规定，2016年后购进货物和设计服务、建筑服务，用于新建不动产，或者用于改建、扩建、修缮和装饰不动产并增加不动产原值超过50%的，其进项税额依照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣。不动产原值，指取得不动产时的购置原价或作价。

你公司办公楼购置原价是1亿元，装修费2000万元，未超过原值的50%，故装修费对应的进项税额可以一次性申报抵扣。 

3

关于所得税：根据《法实施条例》第五十八条第（六）项规定，改建的固定，除企业所得税法第十三条第（一）项和第（二）项规定的支出外，以改建过程中发生的改建支出增加。《企业所得税法》第十三条规定，在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊，按照规定的，准予扣除：（一）已足额提取折旧的的改建支出；（二）租入固定资产的改建支出。

所以，办公大楼的装修费应增加办公大楼的计税基础，采用计提折旧的方式进行列支。