老王公司借款的利息扣除-凯发游戏

老王公司经营中不灵，向，银要抵押，公司该抵押的全部抵押出去了，再没有什么可以抵押的了，万般无奈之下，老王将自己的住房抵押给了，贷了100万，转手将100万借给了公司。

由于资金缺口大，100万远远不够，老王又以公司的名义向朋友老李又借了100万，利息20%。公司与老李签了借款。

经过一年的努力，公司的经营有了好转，还了老王的钱，虽然老王说不要利息，但公司仍20%支付了利息，同时也按合同约定将将老李的钱本息全部还清了。

所得税汇算结束后，税务机关来老王的公司进行日常的检查。检查人员发现了这两笔借款合同，但是却没有找到对应的，便问老王，老王回答说，有合同就可以了，还需要发票吗？

检查人员说，按《税前扣除办法》（国家税务总局公告2018年第28号）规定，对于属于应税的，原则上应取得增值税发票作为税前扣除凭证，否则不得不税前扣除。你公司向个人借款利息属于增值税的项目，因此需要发票才能在所得税前扣除。

现在我们给你60天的时间，你和老李到税务机关去代开发票，如果60天内仍然没有取得发票，那么在公司向你和老李的借款利息不能在所得税前不能扣除。

很快老王和老李便从税务机关代开出了增值税普通发票。

看到发票，检查人员说20%的利息超过了银行同期同类利息，所以不能全部扣除，只能按银行同期同类10%的贷款利息进行扣除。

这还只是针对老李的借款，而老王你是公司的股东，与公司是关联，所以借款还要受到债资比的限制。你在公司的只有20万元，那么按2:1的比例来算，只有40万元借款的利息可以扣除，其余的60万元借款的利息不能扣除。

同时你公司支付利息时没有代扣代缴，按《征收管理法》规定，对你公司应除以0.5倍以上3倍以下的罚款，同时并向你老王和老李追缴你公司没有代扣代缴的个人所得税税款。

老王一听，满脸的沮丧，说这规定也太奇葩了吧，我的公司借我的钱，20%利息也算合理，不能税前扣除也就罢了，为什么还要罚公司的款？

检查人员回答说，税法的规定就是这样的，我们只是按规定办事而已。

政策法律依据：

1、《企业所得税法实施条例》

2、《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号发布，以下简称28号公告）

3、《、国家税务总局关于企业税前扣除标准有收政策问题的通知》（财税〔2008〕121号）

4、《个人所得税法》

5、《税收征收管理法》