促销送出去的礼品,要视同销售吗,要代扣代缴个税吗-凯发游戏

在商业交往中，有时候企业会购置或者以自有产品做礼品馈赠客户，或用于市场推广做赠品送给客户。礼品费在商业交往中发生频繁，如何对它进行会计处理与税务处理呢，它是否要视同销售、代扣代缴个税呢？本文就为大家做详细讲解。

如果礼品是购置的，应尽量避免直接开具“礼品费”名目的发票。这样要求有两方面的原因，其一，礼品费容易造成商业贿赂的嫌疑，譬如，公司账面有较多的礼品费，账务处理刻意模糊，很容易让监管部门觉得有猫腻；其二，礼品费存在较大的税务风险，它会影响到增值税、附加税、个税和企业所得税。因为有这两方面的原因，礼品费做账时绝不可掉以轻心。

一、不需视同销售、不需代扣代缴个税的情形

企业赠送礼品需不需要视同销售缴纳增值税和代扣代缴个人所得税，关键就是要看是否“无偿”，是否是在销售货物、提供劳务的同时对特定客户对象进行的赠送。如是，则不征税。

如电信公司预存话费送手机（每台手机价税合计11300元），送出的手机不需要视同销售，也不要代扣代缴个税。送出的手机将其价值记入“销售费用——促销费”即可。但企业应留存相关特定客户的信息清单，以备税务检查。

（1）采购手机的分录

借：存货——低值易耗品（手机）   10000

　　应交税费——应交增值税（进项税）  1300

　　贷：银行存款                              11300

（2）送客户手机时的分录

借：销售费用——促销费         10000

     贷：存货——低值易耗品（手机）   10000

二、需视同销售、需代扣代缴个税的情形

如果赠送礼品与“销售货物、提供劳务”行为无直接关联，纯粹为了业务宣传和广告需要，向随机对象赠送礼品，送出的礼品应按规定缴纳增值税（视同销售）和个人所得税。

送礼品的本质是一种赠送行为。赠送行为发生后，企业需代扣代缴个税，个税税率为20%。

现实中，企业送出别人礼品时，不可能向受赠人收取个税。税金实际要由企业承担，这就要求会计倒算个税。送出去的礼品的价值，是税后金额，需倒推出税前金额，以税前金额作为礼品费入账，把税前金额和礼品价值的差额计作个税，企业履行代扣代缴义务。

例如，企业送给客户手机，价值（含税）11300元。企业倒算出来的礼品费实际为14125元（11300÷80%）元。会计做账分录如下：

借：销售费用——市场推广费         14125

    　 贷：存货——低值易耗品（礼品）          10000

              应交税费——应交增值税（销项税）  1300

              其他应付款——代扣个税          2825

借：其他应付款——代扣个税          2825

       贷：银行存款                       2825

如果会计做账时没有倒算礼品费的金额，而是直接按送出手机的价值替客户缴纳了个税，会计做账分录如下：

借：销售费用——市场推广费         11300

     贷：存货——低值易耗品（礼品）          10000

　　应交税费——应交增值税（销项税）  1300

借：营业外支出                   2260

       贷：银行存款                  2260

至于礼品个税，企业可以通过自然人电子税务局（扣缴端）以汇总申报的方式作“偶然所得”的代扣代缴申报。

礼品用于公司推广活动、促销活动的，可计入“销售费用——市场推广费”。市场推广费可以在企业所得税前扣除，但企业替客户承担的个税（记入“营业外支出”）不得在企业所得税前扣除。