深度分析:为什么薇娅是劳务报酬所得-凯发游戏

所有判断都来自于网上信息和个人主观逻辑推断。

不保证真实，不保证正确。

务请读者不要盲信。

务请读者自辨。

 

一、为什么争议是否劳务报酬所得？

1、个人所得税对劳务报酬所得与经营所得的规定，在具体理解与把握上，确实有难度。

2、先看具体规定

《个人所得税法实施条例》：

“第六条　个人所得税法规定的各项个人所得的范围：”

“（二）劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。”

“（五）经营所得，是指：

1.个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得；

2.个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；

3.个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得；

4.个人从事其他生产、经营活动取得的所得。”

3、劳务报酬所得的具体项目，其实和生产经营的具体项目是重合的。

特别是经营所得的最后一条，兜底规定，更是把一切个人经营活动都包括其中。

比较容易区分为劳务报酬所得的“办学、医疗、咨询以及其他”，竟然是经营所得第二条。

4、薇娅有团队，有自己的工作室、独资合伙企业，这是典型的经营所得。

甚至有人断言，薇娅不可能有劳务报酬所得，只能是经营所得。

 

二、外围判断

(一)薇娅在税收上有非常专业的团队。

薇娅丈夫致歉信中提到：

“我深知我们在税务上并不专业，因此聘用所谓的专业机构帮我们进行税务统筹合规，但后续发现这些所谓的合法合规的税务统筹均存在问题。

在更为专业的财务团队到岗后，发现税务统筹有极大风险，于是自2020年11月至今，我们终止了所谓的税务规划统筹，按照45%个人所得税率全额缴纳薇娅相关税款，并主动补缴在此之前的不合规的相关税款。”

1、“专业机构”

2、“更为专业的财务团队”

3、尤其是“更为专业的财务团队”。

这是经历过13.41亿元税案后的评价。

我理解，是完全肯定的评价。

(二)税务机关完全正视个人所得税对劳务报酬所得与经营所得的模糊(或者说政策把握上的难度)。

1、先看相关新闻报道

《杭州市税务局稽查局有关负责人就黄薇偷逃税案件答记者问》(发布时间：2021-12-20 15:55 来源：国家税务总局浙江省税务局)

“2.黄薇的违法事实有哪些？

答：2019年至2020年期间，黄薇通过隐匿其从直播平台取得的佣金收入虚假申报偷逃税款；通过设立上海蔚贺企业管理咨询中心、上海独苏企业管理咨询合伙企业等多家个人独资企业、合伙企业虚构业务，将其个人从事直播带货取得的佣金、坑位费等劳务报酬所得转换为企业经营所得进行虚假申报偷逃税款；从事其他生产经营活动取得收入，未依法申报纳税。

我局依据《中华人民共和国个人所得税法》《中华人民共和国税收征收管理法》等规定，依法确认其偷逃税款6.43亿元，其他少缴税款0.6亿元。”

2、归纳一下三项违法事实

(1)隐匿其从直播平台取得的佣金收入

(2)将其个人从事直播带货取得的佣金、坑位费等劳务报酬所得转换为企业经营所得

(3)从事其他生产经营活动取得收入

3、税务机关并列了劳务报酬所得、经营所得的兜底规定。

4、我相信，

税务机关在新闻中正视了这个政策模糊点，薇娅有“更为专业的财务团队”，

税务机关判断薇娅取得的是劳务报酬所得，应该是经得起推敲的。

(三)税务机关调查的非常专业。

薇娅致歉信中提到：

“在自查和配合调查期间,我将我的收入结构、收入来源都向税务机关汇报,并积极配合税务机关调查。”

1、“收入结构”

2、“收入来源”

3、薇娅这个汇报，应该是税务机关调查中的要求。

也就是说，劳务报酬所得的判断，是税务机关深入了解薇娅个人所得的经济实质后，依据证据和事实做出的理性判断。

 

三、薇娅具体业务情况的猜测

(一)基本情况猜测

1、薇娅的网上直播间，是淘宝公司的。

2、薇娅的招商团队是谦寻公司的

3、薇娅的实物直播间、直播间的所有服务人员，是谦寻公司的

4、薇娅和淘宝公司，就是业务关系。

5、薇娅和谦寻公司，也是业务关系。

(股东是其丈夫、兄弟，可能构成关联关系。

但不会影响业务关系的判断。)

(二)个人所得类型的判断

1、薇娅在淘宝公司、谦寻公司提供的直播间工作。

2、薇娅和淘宝公司、谦寻公司没有劳动关系。不是它们的雇员。

3、薇娅只提供表演、广告、介绍服务等劳务报酬所得事项。

没有招商、发货、配送、售后等等一系列的经营事项。

4、薇娅的佣金、坑位费，就是广告、介绍服务等劳务报酬项目的所得。(可能与淘宝、谦寻分成)

 

四、税务机关的处罚情况的分析

(一)处罚情况

《浙江省杭州市税务部门依法对黄薇偷逃税案件进行处理》(发布时间：2021-12-20 15:55 来源：国家税务总局浙江省税务局)：

“对黄薇追缴税款、加收滞纳金并处罚款，共计13.41亿元。其中，对隐匿收入偷税但主动补缴的5亿元和主动报告的少缴税款0.31亿元，处0.6倍罚款计3.19亿元；对隐匿收入偷税但未主动补缴的0.27亿元，处4倍罚款计1.09亿元；对虚构业务转换收入性质偷税少缴的1.16亿元，处1倍罚款计1.16亿元。”

1、隐匿收入偷税但主动补缴的5亿元和主动报告的少缴税款0.31亿元

2、隐匿收入偷税但未主动补缴的0.27亿元

3、虚构业务转换收入性质偷税少缴的1.16亿元

(二)分析

1、隐匿收入是大头，共5.58亿元。

(1)“隐匿其从直播平台取得的佣金收入”

(2)“从事其他生产经营活动取得收入，未依法申报纳税”

2、虚构业务转换收入性质，1.16亿元

“将其个人从事直播带货取得的佣金、坑位费等劳务报酬所得转换为企业经营所得”

3、佣金有两个取得渠道

(1)“从直播平台取得”

(2)“个人从事直播带货取得”

4、坑位费是“个人从事直播带货取得”

5、估计

(1)“个人从事直播带货取得”，这个收入不容易隐匿。

故“虚构业务转换收入性质”。

(2)“从直播平台取得”，这个收入比较容易隐匿。

或者说不容易被发现。

(3)“从事其他生产经营活动取得收入”也比较隐蔽，不容易被发现。

故“未依法申报纳税”。

 

五、结论

1、劳动与劳务的分别

(1)劳动是雇佣关系，有从属、主从关系的意思。

(2)劳务没有雇佣关系，更多是平等关系。(不是全部)

2、劳务与经营的分别

(1)经营要做一系列的工作，投资、场地、生产、购销、雇工、管理等等。

(2)劳务则比较简单。只做一项或几项类似的工作。比如薇娅在淘宝公司的网上直播间、谦寻公司的实物直播间，为谦寻公司招商的产品做介绍服务、推销服务等等。