让人为难的会计分录15则-凯发游戏

（1）发工资为何要通过“应付”

企业发工资为何要通过中转“”呢？有个说法是，工资先计提，后发放，计提就成为，为区别于其他负债，就单设了这一科目。那直接发放工资，总该可做分录“借：——薪酬（、制造费用、），贷：”吧，为什么不这样简化呢？原因是简化后统计薪酬会不方便。

（2）停产期间工人工资、厂房机器折旧如何做账

企业生产车间尚未正式开工，或生产车间歇业期间，工人的工资以及厂房、机器设备的折旧费，该如何做账呢？正常情况下，这些应记作“生产”或“”。现在车间没有生产产品，如果仍将之记作“生产成本”或“制造费用”，未来将无法结转为。正确的做账方式是，将它们记作“费用”，计入当期损益。

（3）做账要依流水逐笔登记

假如某公司账户进账100万元，随即老板提走了这100万元，如果会计人员不记录这笔资金的进出，如何发现这一情况呢？企业应依据银行水单进行银行做账，一笔流水记录为一笔分录，切忌把几笔流水汇总记录为一笔分录，更不能把进和出的流水金额相抵销。这样要求，一方面是方便，另一方面也是为预防行为。

（4）材料库存不符的处理方式

生产制造企业的材料库存常会出现账实不符的情况，原因是多方面的，如以重量或尺寸计量的材料，其出库时本身就有误差；车间领用后有剩余，但成本已结转；出入库登记不严谨等。到年中或年末对账时，人员和库管人员都希望把账做平，这时该怎么处理呢？如以重量、长度作为计量标准的，多次领用后出现计数误差是必然的。从实质看，此时盘点若出现盘盈或盘亏，对应的是多计或少计的生产成本。如果强调实质，此类差异做账调整时不宜计入管理费用，而应该增计或减计生产成本。

（5）材料入库，未到如何入账

材料入库了，企业没有收到发票该如何入账？此时分三种情况处理。（1）对于价格和金额确定，发票延后取得的情形，在材料入库时员直接做账即可，在取得发票后，将发票附在后作为凭据。（2）对于价格和金额不确定的情形，人员可以暂估入账，待取得发票后，将暂估凭证冲销，然后按发票金额重新做账即可。（3）对于永远拿不到发票的情形，会计人员不能将材料对应的成本在所得税前扣除。

（6）企业向个人借款不在“”核算

企业向个人或机构拆借资金，无论有无，会计人员在做账时都不能将其记在“短期借款”科目。短期借款一般只核算企业向银行等机构借入的一年期以下的款项。企业向个人或机构拆借资金须记入“”科目，支付的借款利息，在取得税务代开的“资金使用费”发票后可以在所得税前扣除，扣除额不得超过同期利息部分。

（7）利息在做账时能记两个借方吗？

必须遵循“有借必有贷，借贷必相等”的规则。然而，实务中有些会计人员并没有严格这么做。很多会计人员在做分录时都会把分录做成两个借方，“借：（红字），借：银行存款”。这种做法的好处是什么呢？是为了取数方便，做费用分析时只看借方发生数即可。

（8）老板购买的佛像该如何入账

有位老板非常信佛，他花10万元重金请回一尊佛像，并且取得了正规发票。会计人员在入账时应该将这尊佛像记哪个科目呢？如果记“固定”，可能不妥，因为这种佛像的也就值1000元；如果记“”，不符合无形资产的定义；记“”或“管理费用”似乎有悖老板的本意，因此把它当装饰品，记入“长期”科目可能更合适。对这类费用，税务机关允许其税前扣除的可能性不大。

（9）企业代扣员工个税应该怎么做分录

企业代扣员工个税的分录一般为“借：应付职工薪酬，贷：银行存款，贷：——个税”。实际缴纳个税时，中需要填列为“支付给职工以及为职工支付的现金”，而不是“支付的税费”。原因在于个税并非企业自身的税费，它只是工资的一部分。我个人认为，代扣个税时分录记成“其他应付款——个税”更合理些。

（10）转移如何做账

下面我们来看一个案例：a投资1000万元占有b公司100%的股权，a集团投资100万元占有c公司10%的股权。a集团拟将对c公司10%的投资以增资方式注入b公司，经评估，该股权价值2000万元，增资后全部增加b公司的。请问a集团该怎么做这笔投资转移业务的会计分录？这个问题的关键在于a集团是否要确认1900万元的。从实质上看，a集团这次股权置换并没有实际利益流入，a集团对c公司的投资，c公司的最终人未发生变化。a集团在做账时将1900万元股权增值先计入更为合理，等未来实际转让时再确认投资。

（11）销售折扣、、做账的差别

销售折扣、现金折扣、销售折让有何差别呢？销售折扣是指销售方为鼓励购货方多购买其货物而给予的折扣，做账时直接按照折后价处理，不体现折扣金额，按折后金额开具发票。例如，原价100元的商品95元卖出，做账时直接按95元处理，不体现5元的折扣。现金折扣指商品卖出后，销售方想让客户尽快付钱，少收5元，这5元相当于贴现的代价，记入“财务费用”科目，但发票按100元开。销售折让是因商品有瑕疵而豁免部分货款，视同销售减少处理。

（12）“再来一瓶”怎么做账？

贩卖饮料的商家在促销时采用的“再来一瓶”策略中，对赠送的那瓶饮料该如何做账呢？我见过以下四种处理方法：（1）视同销售，该方法虽然是正确的，但企业会有；（2）视同促销费用，将饮料成本计入销售费用，但要转出相应的进项税；（3）与正常销售确定收入，等于做低平均销售价格；（4）不做账务处理。我倾向采用方法（3），但需要与税务机关沟通。

（13）企业租个人住房时税点怎么处理

假定月租4000元，房东不承担税点3%（不考虑附加税影响），那么有两种处理方式：（1）签合同时把房租提高，税点让房东承担，但保证房东净租金为4000元，本例中房租可签为4120元；（2）企业支付税点，房租仍为4000元，企业代交的116.5（4000÷1.03×3%）元增值税计入营业外支出，但所得税前不能扣除。从节税角度看，（1）更有利。

（14）“预存话费送手机”怎么

手机运营商的“预存话费送手机”活动是一种常见的营销模式，既可以看作运营商变相降低话费，也可以看作运营商在做混合销售。对于“预存话费送手机”活动，会计人员应如何处理，以下两种做法哪种可行呢？第一种，预存话费作为手机销售款，每月返回的话费视作。第二种，手机作为赠品计入销售费用，预存款分月确认为话费收入。目前税务机关认同第二种做法。

（15）分录做错了怎么改正

对于会计分录做错的情况，如果会计人员当月发现，直接把分录改过来即可。如果跨月了才发现，在分录不影响会计报表时，可以在财务软件中反结账，把分录直接改过来；但若是错误分录会影响会计报表，那就必须做调整分录。正确的做法是，先用红字做一遍原分录，然后做正确的分录。这里要提醒大家，即便错误分录不影响会计报表，也不建议频繁使用反结账功能。