股权资产划转与企业所得税(3)母转子-凯发游戏

股权划转第一种类型便是母转子。即作为母公司的公司，将股权和资产划拨给。这里又分为以下两种情况。

一、母公司将股权或资产按账面净值划转给子公司，同时子公司也支付公司股权作为。这里有个先决条件即母公司对子公司的控股是100%的。同时子公司支付给母公司的对价100%是股权。其税务处理如下：

（一）作为母公司

1、母公司划转的股权或资产，按增加长期股权处理；

2、母公司获得子公司股权的以划转股权或资产的原计税基础确定。

（二）作为子公司。

子公司接受母公司划转的股权或资产，按接受投资（包括）处理。

（三）若交易一方在股权或资产划转完成日后连续12个月内发生生产经营业务、公司性质、资产或股权结构等情况变化，致使股权或资产划转不再符合特殊性税务处理条件的，应当进行以下处理：

1、母公司应按原划转完成时股权或资产的视同销售处理，并按公允价值确认取得长期的计税基础；

2、子公司按公允价值确认划入股权或资产的计税基础。

二、母公司向子公司按账面净值划转其持有的股权或资产,母公司没有获得任何股权或非股权支付。

（一）母公司按冲减（包括资本公积）处理。子公司按接受投资处理。

（二）若不再符合特殊性处理条件的，应当进行以下处理：

1、作为母公司。应按原划转完成时股权或资产的公允价值视同销售处理；

2、作为子公司。按公允价值确认划入股权或资产的计税基础。