企业所得税纳税调整事项(2)限额扣除-凯发游戏

按《企业所得税法》和《企业所得税实施条例》的规定，在企业所得税前扣除的项目，有全额扣除的，也有限额扣除的。对于限额扣除的项目，如果企业超过规定的限额进行扣除，那么在计算应纳税所得额时，就要做纳税调增处理。企业所得税前限额扣除项目主要有：

一、以工资薪金总额作为扣除基数的

（一）职工福利费

企业每年总要给职工办一些福利，办福利就要花钱。按规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。职工福利费，包括以下内容：1、尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。2、为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。3、按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。企业发生的职工福利费，应该单独设置账册，进行准确核算。

（二）工会经费

按《工会法》的规定，企业应成立工会，有了工会就要有活动，有费用。企业工会的费用，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。

但要有工会组织开具的《工会经费收入专用收据》，才能在企业所得税税前扣除。

（三）职工教育经费

企业开展的职工教育培训所支出的职工教育经费。2018年1月1日之前，不超过工资薪金总额2.5%的部分，可以在所得税前扣除；之后，不超过公司薪金总额8%的部分可以在所得税前扣除。

超过部分可以结转以后年度继续扣除。

（四）企业党组织工作经费

企业党组织工作经费，不超过职工年度工资薪金总额1%的部分，可以在企业所得税前扣除。 

（五）补充养老保险费、补充医疗保险费扣除标准

企业为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除。

二、以收入作为扣除基数的

（一）业务招待费

企业在开展业务的过程中，请客吃饭，送点小礼品都是经常发生的事情，这些费用在所得税前扣除有两个标准。一个是按照实际发生额的60%，另一个是不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

（二）广告费和业务宣传费

企业生产的产品要做广告，要宣传，桃李不言，下自成蹊的老黄历，在现代经营活动中，早已经不吃来了。

一般情况下，广告费宣传费在企业所得税前的扣除标准为不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除。

对于化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除。

超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 

三、以利润总额作为扣除基数

企业不仅是一个经济组织，同时承担的社会责任，企业可以以自己的利润做公益捐赠。企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。

年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。” 四、其它

企业在生产经营活动中发生的非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分准予扣除。