企业的税收风险防范(7)销货退回-凯发游戏

消费者购买货物因质量等问题而发生的退货，要求销售方打折等情况可谓俯拾皆是，也是正常的市场行为，就而言，发生了退货或折让，核心问题是，发票问题解决了，税的问题也就解决了。

以前使用纸制发票，发生销货退回，普通发票与专用发票的处理不一样，专用发票抵扣与否处理也不一样，总之，发票的处理非常麻烦。

当下使用电子发票，无论是普通发票，还是专用发票，处理要简单的多。

一、对于专用发票

根据《国家税务总局关于在新办行专用发票电子化有关事项的公告》

纳税人开具电子专票后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止、等情形，需要开具红字电子专票的，其步骤如下：

（一）根据专票是否已用于抵扣

1、购买方已将票用于申报抵扣税款，则由购买方在增值税发票系统（以下简称“发票管理系统”）中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》（以下简称《信息表》）。

2、购买方未将票用于抵扣税款，则由销售方填开并上传《信息表》，填开《信息表》时应填写相对应的蓝字电子专票信息。

（二）税务机关接收纳税人上传的《信息表》，校验通过后，生成带有“红字发票信息表编号”的《信息表》，并将信息同步至纳税人端系统中。

（三）销售方凭税务机统校验通过的《信息表》开具红字电子专票，在发票管理系统中以销项负数开具。红字电子专票应与《信息表》一一对应。

（四）购买方已将电子专票用于申报抵扣的，应当暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字电子专票后，与《信息表》一并作为。

相较字纸质专票开具流程，纳税人在开具红字电子专票时，无需追回已经开具的蓝字电子专票。

二、对于普通发票电子普通发票

纳税人开具电子发票后，如发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形的，可以开具红字增值税电子普通发票。电子发票开具后不能作废。

魏春田