以案说法-凯发游戏

【案例分享】

主管税务机关在对酒店“”进行时，发现光明酒店无电费支出，经约谈企业人员，了解到光明酒店和母公司光明公司同在一楼办公，电费由光明房地产公司统一缴纳。评估人员从酒店的工程部门取得了酒店每月的耗电量，并将光明房地产公司可能违法的线索移送给稽查局。

稽查局在受理案源线索后，予以立案。检查人员按到《检查任务通知书》后，按要求对光明房地产2016年供电一事进行检查。

光明房地产公司基本情况：光明房地产公司于2016年成立光明酒店，将已达到使用条件的房产，装修成酒店并租给光明酒店使用，电费由光明房地产公司统一缴纳。光明房地产公司和光明酒店均于2016年认定为，归局管辖。

经查，光明房地产公司2016年1月1日至2016年支付电费，计入；2016年5月1日至1支付电费，取得专用并申报抵扣进项。

【法理依据】

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（ 国家税务总局令第50号）第四条第(八)项的规定，将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人的，视同销售货物（包括电力、热力、气体）；第十六条第(二)项的规定，按其他最近时期同类货物的平均销售价格确定视同销售的价格。

【税款计算】

根据光明房地产支付电费的单价及光明酒店耗电量，经计算2016年1月1日至2016年4月30日应确认视同销售10.3万元(含税)，补缴增值税0.3万元；2016年5月1日至应确认视同销售收入23.4万元（含税），应补提销项税额3.4万元（按月计算）。

【温馨提醒】

本案很有典型意义！之间经常存在“免费”的货物或服务，很容易被定性为视同销售，对售出方补提销项税，还可能得到相应处罚，而接受方得不到抵扣进项税。建议对按正常交易处理，售出方确认收入，提取销项税，接受方支付价款，抵扣进项税。

“营改增“打通了工商业与服务业的行业壁垒，使售出方缴纳的增值税，在购入方得到抵扣。对而言，降低了关联交易的税收。对有关联交易的企业，在”营改增“后，应重新规划交易和税收框架，不仅能降低税收，还应积极拓展税收筹划空间。