财务小案例(2)-凯发游戏

会计课本上有原材料核算的会计分录例子，也提到没有收到发票的情况下该怎么做会计分录，但在会计实务操作过程中，经常是被简化了。

走了几家制造企业，多是收付实现制，通常收付款后才做会计凭证，包括原材料也是如此。付款的时候需要发票、入库单、送货单等单据放在一起让老板签字，出纳付完款交会计做凭证，甚至有的企业是出纳直接把会计凭证做好了，会计审核凭证。

大家都知道，在实务操作过程中，很少是发票能随货到的，通常是快结账的时候才开发票，而结账一般是滞后的，滞后一两个月很正常。如果这个时候见到发票才做原材料增加的会计凭证，你的账面原材料数据能和仓库实际数据一致吗？

这种情况下，财务实际上对原材料实物已经失控了，什么盘点、账实相符都是虚的，甚至连成本也算不准了。作为会计人员来说，不论是什么原因，在每个关键的业务节点上都要做核算，因为有了核算才能谈得上管控。

原材料的采购数量是使用部门请购、标准材料的价格会在年初定好、非标材料价格会询价和招投标；有采购合同、供应商送货单、质量检验单（也会有不需要检验的材料）、入库单、发票、付款单等。这些单据有些是做审核用的，也有的是放在一起做账务处理的。

审核采购合同就要看是否有使用部门的请购单、标准材料价格是否在确定好的范围内、非标材料是否有询价记录、是否符合招投标流程等等，有疑问的还可以电话或网上询价。

通常原材料到货的次日仓库要将送货单、检验单（如有）、入库单交给相关会计，会计将这些单据与合同核对无误后做原材料暂估入库，这样才能账实同步走，这一步不能省。

相关会计收到发票后，冲原材料暂估。通常会要求供应商的发票与合同对应（可以几份合同的金额开在一起、也可以一个月的金额开在一起）方便对账查账。

会计在业务的每个关键节点都要进行核算，这样会计数据自然会对应到相应的责任部门或责任岗位。刚才说到的是原材料的时间节点，但还有空间节点呢，比如不同的库房是不同的责任人，是不是需要分库核算？这些都需要财务人员根据业务实际情况进行判断和处理。

不论老板对财务是怎么要求或是嫌财务层层审核比较烦，财务人员在会计核算方面还是一定要按会计准则、会计制度的规定做，最好不要简化会计核算，否则账实不符或成本算不准，责任还是自己的。