冬生谈税-凯发游戏

税事：专业探讨

权责发生制与收付实现制

企业所得税认可权责发生制，也有既不是权责发生制，也不是收付实现制的合同约定制，比如利息，按合同约定的收款时间。个人所得税是啥制呢？没说。取得所得，到底是权责发生制，还是收付实现制？以工资为例，因为发放时，才扣个税，所以，取得所得，基本是收付实现制。

留抵退税不是减税，只是缓税

增值税的加计抵减，即征即退，先征后退，是减税，真正的优惠。留抵退税不是减税，只是缓税。

先反应问题，再解决问题

曾经在机关工作8年，主要工作就是研究发文，起因不是有人呼吁，就是领导指示。记得若干年前，某企业反应下属企业无法从银行借款，只好自己先从银行贷款，然后转借给下属企业，收取利息，然后再还银行，结果税局对他征营业税，感觉很不合理。当时负责的一位处领导说，来个函吧。统借统还，只要不加息免税的文件，就发出来了，不知解决了多少纳税人的问题。反映问题，研究问题，解决问题，经济发展，社会和谐，各方共赢。

法院是维护法律权威和价值取向的最后一关

法院是维护法律权威和法律价值取向的最后一关，如果有明确的法律依据，依法判决，即使法律不合理，但没改之前，还得执行。如果法律不清楚，就看法律应有的价值取向，法律是维护并引导社会秩序的，应按有利于社会进步的方向判决。记得美国好像有个案例，大意是张三把地上的枯枝落叶收集起来，没等运回家，李四来了，以为是无主的，先运回家。张三要求法院判决李四归还，但没有明确的法律支持，最后法官支持张三的诉求，理由是尊重张三的劳动付出，不能鼓励不劳而获。最高法19年对陈某伟税案的判决，不但缺乏明确的税法依据，也产生负面的引导作用，征纳双方可以抛开法律形式，基于对交易实质的主管定性，决定是否征税或纳税，显然与依法治税的基本理念相悖。

税务咨询，既是技术活，更是体力活

人在江湖，身不由己，但也可尽量远离各种是非，向往桃花园中人，但没那份潇洒。税务咨询，既是技术活，更是体力活，土里刨食，靠天吃饭，竞争激烈，几乎天天累死累活，纯属农民工，好在尚能填饱肚皮，偶尔还能改善一下，一壶浊酒，两块猪肉，自得其乐，苦中作乐，助人为乐，没事傻乐。

涉税专业服务机构的优势

对涉税专业服务机构而言，承担涉税政策研究，应用研究，有自己的优势。一是熟悉税法，就是吃税法这碗饭的，时时应用，天天研究。二是熟悉情况，往往服务某个领域多年，问题大体清楚。三是研究团队 ，有研究能力的专业团队。四是财力保证，需要买国内外资料，随时可以买。五是沟通渠道，与有关部门的沟通，相对通畅。某些课题研究类似管理咨询，税务咨询往前走一步，就是管理咨询，甚至是高端管理咨询。

陈某伟案的判决感想

最高法关于陈某伟案的判决，认可税局按照交易实质征税，把形式上的违约赔偿金，实际上的借贷利息，按借款利息征收营业税。这种判决，实不可取。道理很简单，税局应按照事实，依法征税。如何认定事实？看法律形式，如果允许基层税局抛开法律形式，根据实质征税，将赋予基层税局极大的自由裁量权，因为对实质的认定，带有很强的主管因素，违背依法征税的基本原则。如果抛开形式看实质，资管产品管理人运营资管产品，就不该征增值税，代持股权者转让股权，也不该征所得税。根据交易实质，确定如何征税，应由财税主管部门发文明确，比如售后回租增值税的规定。在主管部门发文明确前，还是要看法律形式。最高法的判决应定纷止争，让人信服，但包括德发税案判决在内，却是激化纷争，引发混乱。

万象：家国天下

伊朗与美国的纷争

伊朗给了美军一顿导弹，也算出口恶气。美国挨了一下，如果没有大的人员伤亡，也能忍住，本来自己就违反国际法，就理亏。美国打在伊朗脸上，也打在自己脸上。伊朗踢在美国屁股上，既给自己出口气，又没让局势失控，这事暂时过去，把账给老美记着，以后有机会，再算。老美又横又愣，但别把人逼的不要命，人家要跟你玩命，你技术再先进，也得提心吊胆，保不齐也得玩完。

玩大了的川普

看哈梅内伊老泪横流的视频，川普这老二百五这次有点玩大了，伊朗不出口恶气，估计不会罢休，不然，老百姓就可能把恶气撒到政府身上。与其内乱，不如外战。但好比两个人动手，先是推推搡搡，最后就可能动刀子，出人命。双方还是都克制一下，适可而止。美国人恃强凌弱的行为方式，简单粗暴的思维方式，实际行不通。但是秉性难移，让二百五变成一百二十五，也不现实。等实力真正衰落后，脾气自然就变小。好比大英帝国，当年日不落，现在日不起，日落西山，只能给老美当跟屁虫，不甘心，也没脾气。

民进党再次上台

民进党再次上台。其实，谁上台，都无助大局，也无碍大局。把大局放在谁当选上，有点不切实际。决定大局的，还是自己的实力、决心和智慧。干脆利落，拿过看再说。不就是乱一阵子吗，没什么大不了的。再乱，不会比刚建国的时候困难。

《中国税法：回顾与展望（2019—2020）》成功举办

今天与荷兰威科第8次联合举办《中国税法：回顾与展望（2019—2020）》，由我和同事孙延玲合伙人给大家介绍过去一年重要的法规，在介绍规定的同时，尽量分析规定背后的原理。增值税是减税的重头戏，也是存在误区最多的一个税种，给大家介绍了增值税的几个误区，便于大家正确认识增值税的影响。税局领导关于个税的演讲，让大家听着过瘾。尽管年底很忙，类似的活动也不少，但还是有不少朋友参加了几天的培训。这类活动年年搞，利己、利他、利社会。

杂谈：人生感悟

课题中标感想

承担税收课题研究，一直是智方圆团队高端服务之一。今接到某央企课题中标通知，研究某类货物进口税收政策。元旦前，中标另一央企区域税收政策研究课题。关于中外合作增值税的课题，已经完成报告研究。2018年承接的财政部条法司消费税立法国际比较课题，在19年圆满结题。纳税人不仅是税法被动的执行者，应结合自己的情况，研究税收政策，并向主管部门建言建策，推动税收法规健全、合理，形成纳税人与主管部门间的良性互动。

地铁趣事

乘地铁时，除非累了困了，一般喜欢站着，自由度大点，玩玩手机，看看报纸。今在地铁上看报纸，也许因为头低着，被旁边坐着的一小伙子提示，可以坐下，说我都睡着了。感觉很温暖，也有点奇怪，我在看报纸，怎么会让人感觉睡着了呢？也许岁数大了，眼皮耷拉了。

知音难觅

一老领导，就俺《中国税法：回顾与展望（2018———2919）》中关于征管法的一篇文章，拍成照片发我，说颇有同感。有同感，堪称知音了。

管理是对人性的管理

工作都是人干的，所以，无论哪类管理，实际都是对人的管理，需要承认人性，激励人性，约束人性。人性恶，需要制度严格约束，但需严而有度，严而有情。眼里可以不揉沙子，都能看明白，但应容忍沙子，多少可以装糊涂。人性善，所以制度应适当授权。不承认人性，就是脱离实际。过分强调人性恶，否认人性善，制度严得没有必要的空间，又走了极端，也是脱离实际。管理脱离实际，员工脱离企业，企业脱离市场，关门离场。

何为进步与成熟

人的进步和成熟，不少是熬过炼狱般的折磨，挺过毁灭性的打击，经过成功后的平淡。

母校情节

在中财会计学院兼个校外导师，每年给分个学生，多少有些联系。今天两个学生到公司，聊一聊，听听她们的情况，也说说自己的看法，尽管也有点自知之明，尽量避免让人感觉哼哼教导。然后，一起吃个饭，比学校吃的好一点，换换口味。挺开心，说到底，还是心中多少有点母校情结。其实每个人心里都对母校有点情结，最起码，一提到母校，都会精神一振，不由自主地关心。

六位同事取得证书

今年有六个同事通过税务师考试，拿到证书。俺一直鼓吹，专业人士一定要有个专业证书，不然底气不足。俺就是四十多岁，连滚带爬，考了三年，才勉强通过。经常劝刚工作的同事，这时工作负担轻点，生活琐事少点，抓紧时间考过，用句时髦的话，不负韶华，尽管还不知道韶华啥意思，准备查字典，还没来得及。用句老话和俗话说，出名要趁早，考试要趁小。第一句张爱玲说的，第二句俺模仿着说的。

快乐的报摊老板

单位旁边报摊的老板，是个六十多岁的老汉，姓郑，光头，经常与几个人在摊位前打扑克，很是潇洒。有次去买报纸，郑老板正在看手机，咧着嘴，直乐，哈喇子都快留下来。我问：看啥呢，这么乐？答：非诚勿扰。怪不得这么乐。我说你应该报个名，一说老板，肯定能领一个回来。听我一说，老郑更乐，眼睛眯成一条缝，嘴巴咧得像个瓢，哈喇子流得快一尺。甭管挣多挣少，乐呵就行。

吃相难看

吃相难看，原本以为就是指吃东西难看。与一朋友聊天，说有的纳税人吃相难看，比如虚开发票，才知道吃相难看可以泛指一些不好的东西。也许是因为民以食为天，所以才有这么多与吃有关的说法，褒的，贬的，中性的。可以长相难看，自己没办法，爹妈给的，尽量别吃相难看，自己修的。

乐趣驱动工作

到了这个岁数，还在努力工作，动力主要不是多挣点钱，而是喜欢工作本身带来的乐趣。工作可以驱动工作，直到不能工作。

座谈会交友

参加一座谈会，尽管大家行业不同，但都与税有关，共同的爱好与关切，把大家聚到一起。人与人成为朋友，或者玩到一起，或者聊到一起。自己没什么玩的爱好，小的时候，没条件培养，大了之后，没兴趣培养。可以成为朋友的，基本都是能聊到一起的。萝卜青菜，各有所爱，听从内心，顺其自然。挺好。

大专家也有小算盘

经济工作会议开之前，还有人反对保六，开会后，反对声似乎戛然而止。有些学者，也许缺乏学术水平和责任，但从不缺少政治嗅觉和敏感，鼻子决定嘴巴，鼻子嗅出点什么，嘴巴就说什么。记得若干年前，一大牌学者发表一观点新颖的文章，结果同行没反应，后来得知，大家在等领导如何表态，如果支持，就紧跟，如果反对，就紧批。大专家如此拨拉小算盘，可悲、可怜、可叹、可笑！

民以食为天，也以思为乐

民以食为天，也以思为乐。学而不思则殆，饱而不思则痴。忙完生计，填饱肚皮之余，喜欢胡思乱想，划拉几笔。纯属自娱自乐，一般不主动掺和各种讨论，即使冒个泡，也是说完就离场，不想争论，因为都是无用功，瞎耽误功夫。同意的，不用过多解释，不同意的，说再多也没用。知我者为我点头，不知我者，猜我有求。其实就是没憋住，修炼尚不够。

事不复杂，人复杂

也许自己还是太幼稚，看问题，总觉着没那么复杂，尤其是专业问题，看打了十几年，打到最高法的涉税官司，耐心读又长又臭，又绕又歪的判决书，有点想不明白，就这点事，至于那么复杂吗，依照税法，按照法理，该怎么做，非常清楚。后来明白了，屁股指挥脑袋，双方立场不同，也许有一方，就是要把简单的问题复杂化，把水搅混才好摸鱼，把事弄大才能得利。事不复杂，人复杂，这就复杂了。

拍马屁拍到了学术刊物上

给导师拍马屁的文章，竟然刊登在严肃的学术刊物上，真是贫穷限制了想象。上有所好，下必甚焉。马屁风盛行，关键不是拍者无耻，而是被拍者受用。