冬生周记340期(4.3-凯发游戏

税事：专业探讨

1、预缴少缴，不计算

曾经有个文件规定，如果预缴的时候，缴少了，需要计算滞纳金。后来，这份文件被废止，也就是预缴少缴，不计算滞纳金。不计算滞纳金，是对的。因为企业所得税是年度纳税，预缴只是为了税款的均衡入库，平时少缴的，汇缴补足就可以。但是，问题也来了，如果预缴故意少缴，怎么办？也需要预防，也值得研究。

2、合伙人一年确认一次来自的应税所得

合伙企业平时取得各种，其合伙人是否也在平时确认来自合伙企业的应税所得？除非是单独计算的股息和利息，转让或股权等其他所得，应等一年结束后，才计算可以分配的所得，合伙人也才有相应的纳税义务。合伙企业先分后税，是一年分一次，不是每个月份或每个季度都分。按照税法，合伙企业一年算一次可以分配的所得，合伙人也就一年确认一次来自合伙企业的应税所得。

3、企业为啥不做研发加计扣除？

不少企业本可以做研发费用加计扣除，但一直没做。啥原因呢？或者不知道，没想法；或者不差钱，没动力。其实，最关键的，还是觉着大，如果做了，再被补税罚款，就得不偿失了。其实，税务风险可防可控，只要符合税法规定，不撞红线，谁来都推不翻。如果怎么处理都有理，如何处理？看似复杂，其实也简单，这时就不要在税法的框架中打转转，而是从公权与私权的角度分析，按有利于的方式处理，因为公权法无授权则不可为。物极必反，有时越复杂的问题，反而越简单。

4、合伙企业先分后税的深入分析

合伙企业是先分后税。先分，谁分？当然是合伙人分。分啥？分合伙企业的所得。所得怎么算出来的？合伙企业按照企业所得税法的规定，算出来的。多长时间算一次？一年算一次。多长时间分一次？一年分一次。所以，合伙人来自合伙企业的应税所得，一年一回，平时没有，自然也就不产生来自合伙企业的纳税义务。

5、取得居民身份就不是内地居民？

在大陆出生长大，后来成了香港居民，是否就不是大陆税收居民了？没这么简单。首先是大陆税收居民，后来成了香港税收居民，这就成了双重居民。到底算哪一方的？按照避免的安排，需要双方税局沟通后确定，这么多年，好像没听说哪个人因此不再是大陆税收居民。所以，哪怕有个半洋的身份，在被确认不是大陆税收居民之前，还得回内地，就全球所得申报纳税。

6、税局数据分析的三个方向

税局的数据分析，可以归结为三个方向：风险分析、分析、社会分析。风险分析，分析纳税人偷问题，为税局征管服务。经济分析，分析经济形势，为政府经济服务。社会分析，分析社会成员的收入、职业、年龄等状况，为政府社会决策服务。税局数据真是金山银库，就看如何最大化利用。

7、税务咨询既是决策咨询也是

写分析报告，分析客户某项重大交易的交易主体与开票主体，虽然考虑纳税义务，但重点不是筹划，而是该谁干这活。这已经是决策咨询的内容了，其已经超过常规的法律咨询和税务咨询。企业决策，不管哪方面的决策，都需考虑、回报，市场因素不是自己可以掌控的，但税收成本可以适当掌控，所以，基于税收因素，研究决策，是科学决策的必要条件。税务咨询向前走一步，就是决策咨询，再走一步，就是管理咨询。

8、合伙人单算的难题

张三与a公司都是b合伙企业的合伙人，分别占15%和85%的权益，b合伙取得100万利息收入，对应的是80万。按照目前的规定，合伙企业的利息要单独计算，直接归个人合伙人。本例中，归张三的利息只能是15万，b合伙应按支付利息扣缴所得税3万。但实际操作时，张三不可能得15万，因为可分的所得，最多就是20万，按照分配协议，张三最多得3万，扣税就是3万。按照现行规定计算，算着算着，就出现有悖常情常理的的结论。说到底，规定不合理，该改了，规定不清楚，该明确了。

9、企业注销规定值得改进

企业注销清算时，按照目前的规定，如果有非资产，比如有套房子，净值100万，300万，应确认200万的所得，如果适用25%的，所得税就是50万。但注销时，一般没钱交税，不缴税，没法注销，就能给卡住，求死不得。其实，这样处理不合理，有交易，才应计算所得。合理的方式，应该是参照特殊重组的规定，注销企业不计算所得，股东按100万而不是300万，确认房子的。工作中痛感不合理规定给纳税人造成的不公与痛苦，只有自言自语，聊以自慰。以后找个时间，系统分析各个需要改进或明确的规定。

万象：家国天下

1、ghatgpt再先进也是人的工具

开例会，大家介绍完各自的工作后，分别给ghatgpt提问，问的问题五花八门，既有日常琐事，如婆媳关系，也有宇宙变迁，如百万年后，人长啥样。虽然，很快就有答案，语句通顺，逻辑也严谨，但还是觉着，它就是个机器人，好比变戏法的，有什么，才能变出什么，人给它什么，它肚子里有什么，它才能回答什么，至于创造性的东西，还得靠人。机器人是人发明的，给人服务的，担心它统治人类，杞人忧天。好比飞机再先进，它也是人的工具，不可能对人说，我想从到，你把我开过去。那就活见鬼了！

2、技术不可怕，关键看用的人

据说有多位科学家呼吁不再升级chatgpt，不知为什么如此担忧。但从历史上看，出现某项技术后，就引发担忧，甚至激烈反对的情况，并不鲜见。当年研究原子弹时，就有这种情况。即使出现负面影响，主要也不是技术本身，而是使用技术的人。所以，还是要大力研发，至于怎么用，另当别论。

3、看总局新闻发布会的新感觉

看今天总局领导的新闻发布会，感觉与以往不同的地方，是大篇幅介绍经济形势，好像是统计局或发改委的发布会。这就对了，早晚走到这一步。经济决定税收，税收反映经济。与其他部门比，税局掌握的数据，最全面、最及时、最准确，基于税局数据分析经济形势，最可信。如果再计算和物价指数，数据价值挖掘，可以更进一步。也许哪一天，统计局被并入税务局。

4、娱乐化戏剧化的美国党争

外行看热闹。特朗普被押上法庭了，似乎可以从多个角度，看美国的法律。首先是管用，前总统因为个什么事，好像不比国内那位冠军的事大，照样追究。其次，似乎也选择性地管用，当总统时，不被追究，下台后被追究。再次，也不绝对独立，特朗普说是政治迫害，应也是，不能排除是拜登打压的结果。也许，内行人还能看出更多端倪。美国两党争来斗去，但娱乐化、戏剧化，胡同大妈吵架水平，鸡肋！

5、农妇不见大牌，不如村长

某大牌教授造访一农妇创办的名企，农妇不见，大牌感觉很没面子。后有人告他，您这是省长待遇，农妇省长都不见，只见村长，大咖释怀。其实，农妇是务实，不玩虚的。见省长，啥事也解决不了，瞎耽误功夫。见村长后，搭鸡窝的事，允了，垒猪圈的事，许了，解决的都是实事。这就是县官不如现管，何况大咖还不是县官。所以，别把自己太当回事，离开自己那一亩三分地，谁都没有几斤几两。

6、名牌大学生去街道，没什么不可以的

名牌大学生去街道工作，是不是有点屈才？关键怎么看上大学的目的，如果就是为了找个让人感觉体面的工作，似乎屈才了。其实，上大学甚至研究生的作用，除了找个所谓的好工作外，还可以让自己更开阔一点，精神更丰富一点，如果从这个角度看，当环卫工人也可以，或者不管从事什么行业，都可以是985或211

7、自贸港封关影响的是什么？

海南自贸港即将完成封关，影响的是什么？主要是货物，而不是人。所谓封关，主要是从海关监管的角度，将海南变成一个不同于大陆其它地区的海关特殊监管区，类似一个大号的，本质上都是境内关外，国境以内，关境以外。人进出海南，应没有不便的影响，当然，如何防止走私，可能会有点措施，不能一线放开，二线也漏洞大开。

8、蔡窜访老美，马回乡祭祖

蔡窜访老美，马回乡祭祖。两个人在不久将来的结局，可能截然不同。蔡已经成为民族的罪人，估计她是回不了头的。马，如不出意外，也许是回归后的首任行政长官。看清历史大势，才能正确选择，是逆流而动，被历史大潮卷走，还是顺势而为，名垂清史，既考验智慧，也考验勇气，更考验良知。

9、代表队夺冠

中财代表队夺冠。这些年中财的排名，一直挺靠前，绝不是浪得虚名。除单位中财的同事表现不错外，有两件事印象深刻。一次是被某大学请去做评委，从参加夏令营的学生中，选拔税务专硕，学生来自多所知名大学，中财那几个学生，表现最好，一个个对答如流，落落大方，英语颇溜，我竖着耳朵，也没听懂几个单词。再一次参加某大学专硕毕业论文答辩，答辩主席对有的论文颇为不满，内容与文字，都不满意，毫不客气地批评，说我参加中财的论文答辩，每篇论文都不错，边说边指着两篇论文讲，这两学生本科还在中财读的，本来好好的，到我们这念两年，念歪了，成这样了！我在旁边听着，又开心，又可乐。那老兄既恨铁不成钢，又有些无奈。中财的经验，确实值得总结总结。

杂谈：人生感悟

1、使用ghatgpt有什么负作用？

使用ghatgpt有什么负作用？如果依赖这个东西，人可能不怎么动脑子了，以前动脑子的问题，它直接给答案了。如果动脑子越来越少，人会不会就变傻？如果这东西被人操控，就某些问题，设定某种答案，会不会就众口铄金，三人成虎？好比有了汽车，如果天天坐，不走路，省了时间，坏了身体。但省时间是必然的，身体不一定就坏了。关键还是自己。

2、原则问题不能让步，大是大非不能含糊

遇到重大分歧，对方劝俺男子汉大丈夫要能伸能屈，被俺拒绝，尽管对方是好意。处理问题，是要能伸能屈，但一时的屈，是为了以后更直的伸，伸的更直。如果一屈，就伸不直了，那是不能屈的。说到底，原则问题，不能让步，大是大非问题，不能含糊。

3、屡教不改，也得继续

经常给同事改咨询意见或咨询报告，改完后，还尽量给大家讲一讲，甚至把如何写咨询报告，编成十六字诀：依据充分，结论正确，逻辑严谨，文字精炼。把口诀作成条幅，挂在单位墙上。但似乎收效不大，人一旦养成某方面的习惯，要改过来，是非常难的。好比自己的口音，几十年也没改过来，所以，也容忍收效不大，甚至屡教不改。但习惯可以养成，也就可以改，只要不放弃努力，总会一点点变好，渐渐改掉坏习惯，慢慢养成好习惯。

4、行与不行，都要有理有据

经常给同事讲，回复客户问题，不能简单地说行还是不行，要有依据，有分析，有论证，让结论站得住。行，为什么行?要让人看后，行的踏实。不行，为什么不行，让人看后，心里服气。不行的事，不要轻易说不行，尽量在看似没路的地方，找条路出来，哪怕侧着身，惦着脚，能慢慢过去也行。客户问你，是希望看见出路，哪怕抱着死马当活马医的想法，抱着起死回生的一线希望。当然，实在没招，也不能强求。

5、想把问题看清，要懂点哲学和历史

某学者曾经讲，没有点哲学基础，没有点历史纵深，许多问题是看不清楚的。深以为然。反过来说，如果有点哲学基础，了解历史变迁，就容易把问题看清，就会相信当今的世界，真是百年未有之大变局，就可能站在历史正确的一边，就知道哪山在变高，未来是哪山高，对是否移民的选择，也许就更理性。

6、楚弓楚得，人伞人得

当年在kp时，一次给部培训，人家给了把大伞，堪比大街上卖汽水的遮阳伞，遮风挡雨，效果很好，颇喜欢。今天上班时，有点阴天，就带上了，没成想，下地铁时，忘记拿了，出站后，才想起来，尽管与站台服务员说了此事，也留了电话，但也没个回音，估计没戏了，有点心疼。忽然想起有个成语，楚弓楚得，不管谁捡到，人伞人得，还能继续用，总比掉水里或其它没人能捡到的地方强。丢了，就丢了吧。

7、不懂税法，可以的事也误以为不可以

有时候，地上本没有路，走的人多了，就成了路。也有的时候，地上本有路，因为看不清楚，误以为没有路。遇到的许多税收问题，就是这样，本来是可以的，因为不懂税法，或机械理解税法，可以的事，也误以为不可以，导致多缴税款，多费周折。所以，自己看不清，可以问明白的，或者省钱，或者省心，或者省力。

8、敬佩何新先生

上大学的时候，何新先生就是自己心神级的学者，经济、政治、哲学、史学、神学等，无一不通，不精，不奇，他自己也曾讲，能同时在几个领域开展研究，且拿出傲人成就，在社科院没几个。翻阅何先生这本书，虽有些吃力，但欲罢不能。书中认为，包括老子在内的中国古代哲学，远达不到古希腊苏格拉底、柏拉图、亚里士多德的水平，对终极问题的追问，层层递进的思辨，是我们没有的。突然想到，这也许是现代自然科学起源于西方而不是的原因，我们的哲学不如人家。记得有个军方的专家分析老蒋失败的原因之一，哲学不行。哲学有啥用？大用！如同大音希声，大象无形，哲学是大用无用。

9、本我，自我，超我

本我，自我，超我。本我，小时候，不懂事，言谈举止，都是天性。自我，长大后，明白事了，有自我意识，凡事先想着自己。超我，自己的需要满足后，也想想别人，亲人、友人、熟人、路人、天边的人。