冬生谈税-凯发游戏

税事 · 专业探讨

1.小微企业需要随时注意优惠的条件

小微企业的所得税很优惠，所得不超过100万的部分，实际税负仅2.5％，超过100万，不超过300万的部分，实际税负仅10％。但是，一旦超过300万，或其他条件，不再满足，就是25％。所以，小微企业需要随时注意优惠的条件，避免一不留神，丧失优惠资格。

2.享受海南优惠，架构非常重要

给客户讲海南自贸港的投资、贸易等自由，尤其是税收优惠政策。所得税优惠政策，主要是企业所得税和个人所得税，合伙企业及其合伙人很难直接享受海南的所得税优惠政策。所以，享受海南的政策，首先要考虑设置何种组织形式，如果设置合伙制企业，如何嫁接一层或几层公司制企业，既满足设合伙企业的要求，又充分享受公司制的优惠，就值得琢磨了。这是涉税咨询工作的魅力，不枯燥，有嚼头，也是市场需求的基础。影响利益的新法规，新问题，不断出现，不是专业人员，整明白不容易。

3.处理涉税问题的两个层次：应该怎么做，可以怎么做

经常给客户与同事讲，处理涉税问题，可以分两个层次，一是严格按照税法，应该怎么做，二是根据实际情况，可以怎么做，二者之间，可以多少有点距离。距离多大，风险可控？既没有少缴税，也没有晚缴税，总之、没占国家一点便宜，就可以适当灵活。

4.数字服务征税：联合国方案比oecd方案可取

偶尔关注一下数字税的消息，看一篇文章，说联合国的专家组，基于现有协定，提出对数字服务征税的方案，感觉就是不再考虑现有常设机构的标准，直接按服务收入征税。如果是这样，感觉比oecd的方案，更具可行性。对跨境数字服务征税，实际也是如何处理国与国之间的税收管辖权问题，在既有协定的基础上，用一种简单的方式，是相对现实的选择，也是相对可行的选择。总感觉oecd的方案，像美丽的空中楼阁。

5.oecd的方案，麻烦还不可行

解决问题的方案，应该是一有效，二简单。如果有效，但放着简单的方法不用，用复杂的方法，有句话糙理不糙的话，脱裤子放屁。不过，如果能解决问题，麻烦也就麻烦了。如果麻烦了，还解决不了问题，好比脱了裤子，还放不出来，这就不能接受了。看oecd关于跨境数字服务征税的方案，就有这种感觉。复杂也就算了，关键是不可行。如果一个国家内部，解决不同地区之间的利益矛盾，也许还过得去，如我们的跨省设立分支机构的所得税管理办法，但是让不同国家，甚至多个不同国家之间，按统一的计算方法，计算税额，去分税款，太理想化。毕竟税权是基于国家主权，脱离国家主权设计税权，好比拔着自己的头发，离开地球。当事方，尤其是当事双方，在现有税收协定的基础上，降低常设机构的标准，也许更可行。

6.税种合并申报

不同的税种，有不同的计税依据，不同的计算方法，对税种合并申报，有点难以理解。税种合并申报，应该是为了让纳税人省力，降低遵从成本，看总局最近发的合并申报公告，增值税（消费税）与城建税的合并，确实省劲了，城建税是增值税的附加税，计税依据就是增值税的税额，用一张申报表，顺理成章。但其他税种的合并，感觉就是个拼盘，需要填写的信息，应该没省多少。以前是申报哪个税，就填哪个的申报表，对不少纳税人而言，合并申报表上的税种，可能多数都不用申报。当然也有好处，学习各税种的申报表及填表说明，省劲了，有汇编了。

万象 · 家国天下

1.处罚没力度，不是打击，而是鼓励

看某会计信息监管部门发布的对多家企业会计违规的处罚通报，不禁困惑，这是打击违规，还是鼓励违规。看违规事实，都很严重，估计税都没交足，但处罚都是罚款三万或五万，估计都不够检查人员的差旅费。如果我是被查企业，一块石头落了地。处罚是为了防止再犯，如果处罚太轻，低于违规收益，借用当年电影《红高粱》的一句歌词，实际是告诉违规者:妹妹你大胆往前走。

2.交警队是执法还是打劫？

一个路口，多少万人交通违规，罚款高达1亿2千万，估计交警队的领导，天天眯着个眼，开心地看车辆违规，心里盘算着，今天又可以罚多少，罚款又可以改善点什么。不管原因如何，这种结果，证明当地交管部门，不是执法，而是打劫。当然，只是打劫，还没出人命，比前几天因罚款导致卡车司机自尽的那些人，算善人了。

3.日本要缺德，不能轻饶它

和平时期日本人给人的印象，是彬彬有礼，满脸堆笑，点头哈腰。但人不可貌相，干起缺德事来，一点不顾及脸面。把核污水排入大海，好比倾倒在小区里，不是不讲公德的事，简直是犯罪，不知能否靠上反人类罪。尽管海洋有多个名字，但是相联的，就是一个池子。这事不能轻饶它，不但坚决反对，严厉谴责，如果制止不了，搜集证据，准备索赔。

4.不能执法犯法

也许是因为最近接连出现交警执法的ㄠ蛾子事，主管部门严禁交警过度执法，逐利执法。这话说的很讲究。如果过度了，那还是执法吗？也许是违法了。如果逐利了，那还是执法吗？也许是披着执法的外衣，打劫了。好比税务部门不能收过头税，如果过头了，也许是越界了，违法征税了。当然了，主管部门不好说，不许违法，不许打劫，用一种也有助解决问题，但是听着顺耳的说法，也能理解，好比把屡战屡败，改成屡败屡战。但是，尖锐地提出问题，也许更好:不能执法犯法！

5.建房子也是实体经济，炒房子才是虚拟经济

与一房地产客户沟通业务问题，不由得又想起房子的事。房地产业尽管非常重要，但姥姥不疼，舅舅不爱，经常被过分打压，甚至打压的效果，与打压的目的，适得其反。对房地产的不少认识，值得研究。比如，房地产业是不是实体经济？如果说不是，你就拿脑袋撞一下墙壁，看疼不疼。房地产业是建房子的，当然是实体经济。炒房子，才是虚拟经济。再比如，房子可不可以炒？房子有双重功能，居住功能和投资功能，满足普通人普通需求的普通住房，应限制炒，满足少数有钱人需求的高端住宅，放开炒，征税就是。房子是有投资功能的，尤其在目前投资渠道较窄的情况下，如果承认房子的投资功能，就不应绝对不让炒。认识的偏差，可能导致政策的偏差，行业的畸形，政府、企业、消费者三方都输。

6.老美应该看看《道德经讲什么》

有空就看点西安交大韩鹏杰老师的《道德经讲什么》，韩老师以经注经，前后不同章节，联系着讲，对比着讲，更容易理解，避免误解。老子真是辩证法大师，反者，道之动，简单、深刻、全面的矛盾论，辩证法，也有点类似马克思异化的说法，对立的双方，不但因对方而存在，而且相互向对方转化。所以，什么事，别绝对否定，也别弄过了。真该让美国人看看韩老师的书，老美的许多做法，给人感觉就是没文化底蕴的二百五。

7.处理丑事四部曲：掩盖、躲闪、甩锅、模糊

某些部门面对不好的问题，一掩盖，二躲闪，三甩锅，四模糊。先掩盖，自己装聋作哑，也别让人知道，尽量捂住。如果捂不住，就躲闪，顾左右而言他。如躲不过去，就甩锅，临时工干的。如甩不出去，就模糊，把学术造假，说成图片误用，至于是故意误用还是无意误用，是否影响论文结论，哈哈哈，嘿嘿嘿，不提啦。总之，你好我好大家好，至于工作好不好，管他呢，得过且过，有的是不想得罪人，有的是担心自己的老底。

8.传统文化：别拿糟粕当精华

一公园的雕塑，引起争议，看着也别扭。重视传统文化不能一股脑地把应该抛弃地糟粕，也拿出来宣传，比如在大街上不时看到的二十四孝图，里面不少故事，不但胡编乱造，如卧冰求鲤，而且散发出一股不尊重人的腐臭味。按说做成牌子，竖在大街上，应该是经过审核的，怎么不辨香臭，把垃圾堆里的玩意，也给抬出来，摆到显眼处，不解。