手把手教您开底稿系列02:财务费用-凯发游戏

无论什么科目，都有共性。

第一步，帐表核对一致，企业的帐和报表的数都没对清，做程序也是抓瞎。财务是凭证—明细账—辅助账—总账—报表这样一个过程，一环接一环必然是扣上的。顺理成章，养成好习惯，企业给我们的资料，随手和帐表核对。不然，时过境迁，再q客户，说之前提供的这部分资料不行，那就社死。

第二步，获取单位的利息台账，和借款台账有异曲同工之妙。还是同样的套路，我们找企业要利息台账，企业财务如若说没有台账，管企业真没有还是假没有，直接将利息台账模板发给企业财务，让之填写。拿到台账首先就是和账面数对上，对不上，让企业造一个能对上的或者解释清楚差异。

第三步，重测利息。利息无非是本金*利率*天数，官方一点：利息测算的公式为=借款本金*借款日利率*借款天数=借款本金*年利率/360天*借款天数，以天为口径逐笔重新计算，一般底稿里都自带公式往下一拉即可。差异较小，小于sad（明显微小错报临界值），自然皆大欢喜。有差异，不得慌，就询问，要解释，常见情况被审计单位会说：合同写明的借款日期和还款日期与实际还款日期不一致。有解释，不得信，询问是一个证明力很弱的程序，借款还款无非是资金流入流出，我们完全可以拿到银行回单，检查银行流水来验证。

第四步，截止测试，和重测利息，密不可分。时至今日，还按收付实现制做账的企业不在少数，这就导致了费用跨期问题。以财务费用为例，企业如若按照银行扣利息的回单来入账，显然是收付实现制，我们自然要站在权责发生制上对其审计，跨期金额大就调整，跨期金额小就算哒。一般银行结息日为20日，如若你要利息台账，企业说没有，那企业往往是按银行回单做账，少计10天利息，简直家常便饭。

插一句，何为大，何为小，审计有两条线，一是te（实际执行的重要性水平），二是sad（明显微小错报临界值），小于sad是皆大欢喜，小于te是值得玩味，含糊一点就是得综合考虑，大于te，基本都得调，当然，审计卖报告也不少见，客户的数，一个都不动，也不能动，哪怕错误滔天。

第五步重要和异常项目抽查，拽文曰细节测试，说白了就是抽凭，当然这建立在一个大前提之下，客户将所有原始凭证放在了记账凭证的背后。诸如：某些特定年度，汇兑损益可能成为影响较大项目，需要分析公司的业务与大的金融环境是否匹配。

第六，分析。分析是审计的生命，从我们拿到报表那一刻就得开始分析，分析各个报表项目之间的结构占比。天大的借款，却没有多少财务费用正常么，天大的借款，还有天大的货币资金正常么。后者即存贷双高，存在大额自有资金的同时，向银行高额举债。企业账面有大量的资金，说明企业根本不缺钱，完全不需要对外融资，货币资金存入银行的利息收入远远低于借款的利息支出，同样不符合成本效益原则。

分析完报表结构，映入眼帘的自然是，上期本期对比分析。按总额分析往往不直观，实际操作还得拆成二级明细进行变动分析，分析有二宝，一是看帐，二是询问。此外，还有benchmarking，中文名叫标杆分析，与同行业可比公司进行比较，分析被审计单位的财务费用水平及其合理性，即通过比较同收入规模、资本结构相似的公司的费用率差异是否较大，并分析可比公司年报说明差异的合理性。