一起开审计底稿系列34:审计调整-凯发游戏

一起开审计底稿系列0：审计调整&心理建设

先叨叨基本概念，极其简单，但无比重要

序时账=日：不妨理解为按时间顺序排列的分录，诸如我们会拿流水日记账去执行大额流水双向核对。。。好巧不巧，此时的银行日记账也是明细账

明细账=明细分类账：不妨理解为按汇总的分录

=：不妨理解为科目余额表，按月抑或按年将分录汇总

先有序时账，核算一笔笔做的（录的），然后根据序时账就可以按科目筛选出明细账，再从明细账就可以做出总账，然后根据总账做出报表，后面三步软件都可以自动生成

这是会计，何以审计

审计底稿有三种数：账面数、未审数、审定数（某些流派审计底稿编制不体现账面数）

账面数=抄科目余额表 -账表调整=未审数=抄企业的报表数（未审报表） -审计调整=审定数=审计师的报表数（已审报表）。。。其中账表调整抑或审计调整可以为零

账表调整，固定套路，常见的只有重分类，往来重分类 其他重分类

诸如我司有2000万应收——罗翔，一直不回款，在我一番游说之下，罗翔一下给我司打了3000万，2000万应收成了3000万和-1000万应收

我司科目余额表应收是-1000万，但我司报表不能写啊，如若不然，那些分析流不得抓狂，于是乎我司调表不调账，科目余额表依旧是-1000万的应收，列的是1000万的预收

小明有疑问：你收罗翔3000万的时候，借银行3000万、贷2000万、贷1000万。。。不行么。。。当然可以，甚至更好

为什么某些流派不这么玩，不启用往来双边做账，而是只做一边，应收账款和预收账款只使用其个科目，不同时使用两个科目

怕双边挂账而忘记抵消，怕罗翔在我司既挂了应收账款又挂了预收账款，不能及时、准确得核算客户往来款

假设今年期末，我司应收——罗翔500万，预收——罗翔300万，就一定是双边挂账么，就一定需要抵消么

非也，某些流派觉得同一款项性质才能抵消，这也是往来明细表划分款项性质的意义之一

某些流派觉得不行，正经人谁看款项性质，我司应收——罗翔500万，是罗翔在我司买了大力丸，我司预收——罗翔300万，是罗翔在我司想买神油，都是货款又如何

得参照《第37号——列报》

同时满足下列条件的，应当以相互抵销后的净额在内列示：企业具有抵销已确认金额的法定权利，且该种法定权利是当前可执行的 企业计划以净额结算，或同时变现该和清偿该。

其他重分类最典型的便是一年内到期的非和一年内到期的非，账里都没这哥俩不是