一起开审计底稿系列40:新租赁准则与递延所得税-凯发游戏

《解释第 16 号》关于单项交易产生的和相关的递延所得税不适用初始确认豁免的处理惜字如金，整了一顿火星文，小子不才，实务演示一番

书接上回，一起开审计底稿系列29：使用权资产和租赁负债

借：使用权资产=254.60  

借：租赁负债——=31.91

　　　　贷：租赁负债——租赁付款额=286.51

调完这笔，关机下班

然准解16号横空出世，得再调一笔，才能下班

借：——租赁负债=254.60*25%=63.65（具体视企业实际情况而定）

　　　　贷：递延所得债——使用权资产=63.65

这条常识是前提，别忘了：如若估计未来一直亏损，可能无法取得足够的应纳税所得额，那么递延所得税资产的确认只能以未来能取得多少可以抵扣可抵扣的应纳税所得额为限，而不能以实际的可抵扣暂时性差异金额为基础，可参照一起开审计底稿系列33：递延所得税资产和递延所得税负债

看似很麻烦，实则用不了三十秒，若究背后原理，其实三分钟也能道明白

税法规定，以方式租入发生的租赁费支出，按照限均匀扣除；此时此刻，由于税法上不允许承租人在税前扣除使用权资产的折旧(也许有点小绕，这么说吧：使用权资产是靠折旧，一点一点折完的，租赁费的支出关联的是租赁负债），故而使用权资产允许未来税前扣除的金额为0=为0

准则规定，负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额，由于租赁负债=未折现的租赁付款额-未确认费用，其账面价值小于税法上允许未来分期扣除的租赁费支出（未折现的租赁付款额 286.51），故而租赁负债的账面价值未来期间计算应纳税所得额时可以全部扣除=计税基础为 0

车轱辘话瞅不明白也没，依葫芦画瓢，照着套套完事，继续跟进

借：等（谁谁承担）=254.6?5=50.92

　　贷：使用权资产=50.92

借：递延所得税负债——使用权资产=254.6-50.92=203.68*25%=50.92

　　贷：——递延所得税费用=50.92

借：=254.6*5%=12.73

　　贷：租赁负债——未确认融资费用=12.73

借：租赁负债——租赁付款额=50.27（书接上回）

　　贷：等=50.27

借：所得税费用——递延所得税费用=254.6-50.27 12.73=217.06*25%=54.27

　　贷：递延所得税资产——租赁负债=54.27

计税基础一直是0，拿租赁的知识点算出账面价值的变化即可，两笔分录写一块也行，差额系所得税费用，可借可贷

以后年度怎么玩，一样一样滴，使用权资产折旧多少，账面价值与计税基础的差距就缩小多少，递延所得税负债就反方向冲回对应税率的多少。。。

以上规定自2023 年起施行，允许企业自2022年度提前执行

大所何以为大所，不快人一步，何以彰显逼格，何以彰显技术优势，何以自我感动，，，质控 1

米土：过去以为导向的审计思路，可能更多的需要转变到以业务为导向上来