手把手教您开底稿系列05:固定资产-凯发游戏

第一步取数，看账，要报表，催资料，帐表数据对齐，就不多说了，可参考以往系列。

拿台账

第二步，先拿到固定资产卡片/台账/固定资产清单，在建工程、利息与借款台账企业不一定有，但固定资产台账企业一定有。

台账得包含如下信息：资产名称、编号、类别、入账时间、折旧方法、折旧年限、原值、预计净残值（可以自己算）、残值率、本年折旧、累计折旧。

当然，折旧方法、折旧年限、残值率可翻阅以前年度报告，会计政策里头都是会披露的。

开资料清单的时候，就列的明明白白，大家都省事。

当然，台账的原值总额，折旧总额等得和帐表对得上，一般企业直接从系统里只能导出在役固定资产，本年减少的固定资产需要单独再导。

盘

第三步，盘点/监盘/实地观察/现场勘察。

监盘不是全盘，重点盘大额和异常，审计从量着手就是大额，从质着手就是异常。

何谓异常：本期新增、具有特殊性质的固定资产（如使用时间较长）、名字奇奇怪怪的、与企业业务不太沾边的。

盘点过程中可以拍取照片作为我们实地盘点的底稿组成之一，留痕就是小朋友勤勉尽职的体现。

盘出问题，即盘盈与盘亏，哦多克，记录原因、能调就写调整分录，能不能调都得保留得相关证据（也就是照片，就是玩的话，帐实不符问企业之际，开启录音）。

产权

第四步，产权证明核对。

咋也买房，咋也买车，房地产（不动产权证）和交通工具（车辆行驶证 年检信息）不必多说。

以前年度已取得也需要核对，需查看原件，如原件不在，询问是否抵押，并编制抵押资产明细表。

车没有行驶证上不了路，企业搪塞你，不太愿意给，说找不太到，多半是闲置了，没上路了。

看到闲置，就得激动，因为其与减值息息相关呀。

权证上权利人名称如与客户名称不一致，哦多克，提请客户书面解释说明，并且取证权证上权利人的书面声明。

诸如运输危险品的车，需要特定资质，企业没资质，就只能挂在有资质得单位名下。

审计行业亦是如此呀，以前小所缺资质，就挂在大所底下出报告。

测折旧

第五步，测折旧。

之前说过在建工程和固定资产的一个最主要的区别是，固定资产需要按月提取折旧，而在建工程则不需要。

只要第二步卡片拿得准：卡片上的累计折旧应该和账上累计折旧对上；单独拿到所有本期减少固定资产卡片，算出其本年折旧，加上卡片的本年折旧，合计等于账上本年折旧。

底稿里都自带公式，往里粘贴就好，有差异，很正常，额小不纠。

说句没用的，已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧。

企业延迟转固，其实对损益影响不会太大，审计只能装模作样提一提，最后不了了之。

暂估说着简单，实务操作，极其麻烦，打工人何苦为难打工人。

勾稽

第六步：折旧分配及勾稽检查。

会计分录我们都知道，借成本/费用，贷折旧/摊销，一借一贷，不出错的话，必然是勾稽的。

现在能被称作审计软件的玩意，应该可以自动勾稽了，不然不配啊，套着壳的excel。

减值

第七步，减值准备迹象判断与测试。

其实也没有多好的办法，主要看闲置呗。

有没有闲置不用的固定资产，生产设备是否在正常运行，有没有明显有问题堆在角落吃灰的设备，有的话，赶紧拍照记下来，问问企业的人闲置原因是什么，是不是产品被淘汰导致的等等，看是否考虑计提资产减值。

此外，还有所谓技术落后，也是减值迹象，咋也就懂手机电脑，其他技术真不是吃那碗饭的，几个审计拎得清。

增减核查

第八步，增减核查，和在建工程是类似的。

如果是外购的可以直接用的固定资产，则获取采购合同、购买发票、运输单据、入库单、验收单、保险单、契税（如外购房屋）等资料进行检查。

如是在建工程转入的固定资产，房屋需获取竣工决算报告、设备需获取验收单等资料。

对于本期减少，就检查审批手续是否完整，是否有设备管理部门或技术部门的鉴定意见，报废单等原始凭证是否齐全。

分析

第九步，分析性程序。

常规分析年度变动：如果报告期内固定资产较上年增加很多，企业解释是为了扩产，此时就可以将固定资产的原值和全年的产量进行对比，当然对比的前提是要了解清楚设备购入后多久才能进行量产。

其他分析有：周转率（详情可以看看注会财管第二章，算出来后，还得和同行业上市公司比）和企业维修费用的变动幅度。

列报

第十步，披露。

附注在披露固定资产当年增加额时，一般有“（1）购置”；“（2）在建工程转入”两项，可视情况增加“存货转入”等等，或者搁其他，能不兜底尽量不兜底。

还有小插曲：可能单位有单位的明细分类、附注披露有附注披露的分类，询问企业二者对应关系，考虑合理性，各期间保持一致就好啦。

结

这里是用浅显的大白话，手把手教您开底稿系列05，绝不断更，共同成长，写尽每一个报表项目。以上均为个人浅见，不构成专业意见，请保持职业判断。