手把手教您开底稿系列09:其他应付款-凯发游戏

先捋一捋往来的思路与套路，简而言之，即期末负数重分类、划分款项性质、划分账龄、发、没回函做替代测试、检查长账龄和大余额、看是否同时挂账、看是否性挂账（）、关注往来（是否存在单边挂账）、如有还可执行期后收付款检查、如有必要辅以万能的分析。

相较，一般不是来源于日常的采购和销售交易，但其相关的业务活动仍属于范畴。那么问题来了：一是购买固定应付未付的款项是挂其他应付款还是应付账款；二是销售货物应付未付的运费应该是挂应付账款还是其他应付款。 陈奕蔚说：购买应付未付的款项，在原制度下的财会[2002]18号文中，曾经规定列入应付账款。但在下，从各科目核算内容来看，计入其他应付款更合理。

陈奕蔚还说：销售货物应付未付的运费，实务般列入其他应付款。但鉴于新准则下销售运费多数计入营业，故也可以接受将其列入应付账款。

放结论，习惯上认为：应付账款所核算的是与将转入营业成本的相关的；除此之外的其他采购事项形成的负债一般挂其他应付款。

第一步取数，看账，要报表，催资料，帐表数据核对一致。

第二步，获取或编制明细表。其实明细表的要素就包含着诸多程序执行的结果。

a期末负数重分类: 如果存在期末余额为负数，先查明原因(不排除错账的可能，世界之大总有能刷新下限的事)，再考虑是否需要重分类（自然是分到其他应收啦），不能一看到负数就立马重分类。

b划分款项性质:其他往来素有垃圾筐之称，部分人员，每当不知道搁哪里，就会用其他往来兜底，此乃公司进行财务操纵（瞎折腾）的重要渠道，我们需要了解款项的属性，以及其背后的基础业务的真实性。

常见分类有押金保证金、拆借款、应付暂收款、、关联方往来（区分范围内和合并范围外）、其他等。值得一提的是：一般“其他”不能超过总金额的10%，什么都往“其他”里边塞，说明企业的财务有待规范（小公司或大国企os：不规范你咬我啊）。

我在之路：碎碎念说：没人规定小朋友是死做底稿的，小朋友也能读同行业招股说明书。那自然我们也能读同行业上市公司，下图为洋河股份，可见不同行业还是有差距的，大家可以自行上巨潮资讯免费下载。

c划分账龄：一般底稿会自带公式，公式的逻辑是“先进先出”，先产生的优先被收回。先找出一年以内：应付账款/其他应付款//负债=if(本期贷方>=期末金额，期末金额，本期贷方)。再看其他区间：用 match函数匹配上年底稿中的各个区间的账龄。这个逻辑不一定精准，但是也准得七七八八，对审计和而言足够。

第三步，发函，债权债务的必备程序。这个书上有长篇大论，都是真理，但实务中往往都是简洁粗暴（懂的都懂）。关于如何选取函证样本，各所有各所的规，一般是te（实际执行的水平）以上全发，觉得异常的可以发，关联方金额再大也不发，某些所会根据风险判断函证前x大，某些所会要求根据十分法函证。

发了总是要回的，不回就得打电话催（实务中常有让企业催回函的操作），回函 无非“相符”和“不符”，回函相符则万事大吉，回函不符则需要整明白原因（主要靠问），判断是不是账务处理，该调整的要调整。

随你催，哎，我不回，就是玩。企业回函不像有钱赚，回是情分（生意场上的事，往往会彼此留面子），不回是本分（总有整幺蛾子的）。那就得祭出替代测试，听着挺绕，实则就是翻，将凭证附件关键信息录入底稿。

翻多少凭证呢，各所有各所的规，某些所要求按时间顺序从后往前翻，直至金额覆盖发函额（可一直追溯到这笔钱最开始，不要被审计期间束缚，如若上期通过回函确认了期初，则没必要追溯至上期），也有某些所可以不按时间顺序翻，挑着大额翻即可）。

第四步，大额项目及异常（主要是长账龄）项目抽查，说白了，翻凭证呗。既然都是翻凭证，那可以和未回函的替代测试一起翻，一起看。如某些企业存在账龄特别长的押金，经办人早已离职，对方单位亦无法联系到，那就得考虑是否符合转入的条件，进而核销掉其他应付款。

第五步，期后收付款检查。其他应付款，自然是付款检查，说白了，也是翻凭证呗，看银行付款单（银行回单），看期后实际支付了多少款出去，既然都是翻凭证，那也可以和未回函的替代测试一起翻。

 往来中弯弯绕绕的关联方放在下一篇趴。没事看看陈版主实务问答趴。