冬生谈税-凯发游戏

税事：专业探讨

1. 资损扣除圆满退税，客户高兴要请喝酒

接到客户通知，因税前扣除股权投资损失，汇缴申请退还的所得税，已到账，想请俺团队喝酒。喝，这酒得喝，喝他个微醺，俺三杯就大醺。如此顺利，一是税局依法办事，纳税服务的结果，二是纳税人资产损失有确凿的证据，三是俺团队资产损失鉴证报告，相对完美，在事实依据和税法依据的基础上，灵活地处理具体问题，体现遵循税法，智慧圆通的工作理念。几个因素凑到一起，才有这圆满的结局。可以基于这个案例，写篇文章了。

2、先服务后征管，有点本末倒置

看契税服务与征管征求意见稿，一看标题，就有点别扭，应该把征管放在服务前面。税务局当然要做好纳税服务，但税务局第一位的任务是征管，是依法征税的，在征税的过程中，提供服务，先有征管，后有服务，而不是相反，服务再重要，也不能比征管重要，服务摆在征管前面，是不是本末倒置了？

3.留抵退还的增值税，不应计入城建税计税依据

增值税留抵退税100元，假定当月应缴增值税150元，计算城建税的计税依据，是150元，还是150元减去100元，50元？50元。为啥呢？关键是有文件，另一方面，从法理来讲，如果不减去100元，就重复征税了，因为退还留抵100元，意味着以后多缴100元增值税，如果不把100元减掉，相当于对100元的增值税，征了两次城建税。

4.出口货物的免抵税额，不应计入城建税计税依据

看对城建税征管的征求意见稿，再次强调城建税的计税依据，包括出口货物免抵退中的免抵税额。其实，不该再把免抵税额包括在内了。一是违背按照实缴增值税作为计税依据的一般规定，免抵税额不是纳税人的实缴税额，规定自相矛盾。二是当初将免抵税额作为计税依据，是出口货物退税方式由先征后退改成免抵退后，为避免城建税收入因此改变而大幅度减少的一变通措施，退税方式刚改的时候，计税依据不包括免抵税额，后来才发文包括。

5.职业病的表现：用欣赏或挑剔的眼光，品味税法

干这行时间久了，有了职业病，喜欢用欣赏或挑剔的眼光，品味税收法规，规定合理，表达清楚，逻辑严谨，享受，相反，难受。关于契税的23号公告，有些措辞表达，值得推敲。第二个问题:关于若干计税依据的具体情形，这样表述也许更好:关于若干具体情形的计税依据。第四个问题:关于纳税义务发生时间的具体情形，如果改成:关于若干具体情形的纳税义务发生时间，似乎更加通顺，也更符合下面的具体规定。法应该是最准确的语言，最严谨的逻辑。

6.贷款利息可以高于本金，滞纳金可以超过税款

税局追缴某纳税人十几年前的欠税，滞纳金远超税款。纳税人不服，到法院打官司，主张滞纳金不能超过税款，二审法院支持纳税人意见，判决税局把超过税款的滞纳金，返还纳税人。滞纳金能不能超过税款，不应是问题，竟也成了问题，甚至有法院支持。滞纳金的本质是什么？滞纳金是纳税人占压税款的资金时间成本，当然因为是违法行为，这个成本远超般贷款利率，如果承认贷款的利息，可以超过本金，也就不应否认税款滞纳金可以高于税款。至于行政处罚法的规定，那是一般规定，不能否认征管法的规定，与税收有关的问题，还得看征管法。罚款不超过税款一倍，说得过去，滞纳金不能超过一倍，说不过去。这些年，对不少涉税问题的认识，出现颠覆性错误，如果变成法，看似解决了小问题，符合小道理，却可能导致更大的问题，有悖大道理。

7.税务审计处理问题的四个步骤

经常给客户做税务风险健康检查服务，也称税务审计，一般是四个步骤:发现问题，分析问题，解决问题，防控问题。发现问题，是否有少缴税晚缴税，或多缴税早缴税的问题，如果有，测算税款、滞纳金、罚款可能的金额。分析问题，分析问题的性质，产生问题的原因，化解或解决问题的办法。解决问题，提出处理问题的建议，尤其是化解风险的措施。防控问题，如何从制度、机构、工具等入手，避免再次产生同样问题。如同人需要体检，企业需要主动地税务风险自查。

8.处理涉税问题的方法之一：不处理

处理既有涉税问题的方法之一，是不处理，不主动触碰，放着别动，冷处理。因为，放着放着，可能也就把问题放没了，时间也是解决问题的方法。好比感情遭受挫折，别人越劝，哭的越伤心，自己安静地待着，可能慢慢也就好了。时间可以让一切平静下来，平淡下来，不仅是心理疗伤的良药，也是处理某些问题的良法。

9.税法是行业存在的基础，不放弃对税法的信仰

经常给客户和同事讲，从事涉税专业服务多年，从未放弃对税法的信仰，相信税法，依靠税法，税法就管用，就显灵，就好使。如果脱离税法，就是脱离大道，走上歧途。税法是这个行业存在的基础，不相信税法，不依靠税法，不走专业化、市场化的路子，是自己挖掉自己的根基。

万象：家国天下

1.鼓吹智统，应该批判

看一自称台湾问题学者的视频，听口音应该是大陆人，建议智统，文统。啥意思？大意是，要用智慧完成统一，用文明的方式完成统一，等老美放弃台湾，台湾人自己也觉着统一好的时候，自然就统一。听闻此言，不是怀疑这厮的智商，而是怀疑他的立场，这是变相地拖延统一大业，实际地支持独立，整个一胡说八道。这些年，见过不少大牌，在若干重大问题上，违背常识，罔顾事实，甚至坐歪屁股，昧着良心，信口雌黄，胡说八道。专家就是这样堕落成砖家的，该挨板砖的家伙。

2.统计局的调查方式有点老掉牙

今回家早，听到有人敲门，以为送外卖的，打开一看，两个中年妇女，自称是居委会协助统计局搞什么劳动力调查，拿着胸牌晃了一下，还有张盖有国家统计局大印的粉红色纸，说是抽到俺家，让协助一下。本不想搭理，但，都不容易，看着也不像坏人，就开始回答对方的问题，先问几口人，三口人，再让介绍每个人的姓名、职业、收入、电话等，介绍完大人，还要介绍孩子，被我拒绝。对方就把三口人改成两口人，让我在她的笔记本电脑上签个名，算是结束。对方拿出一条面巾纸，作为酬劳，被俺谢绝。不明白，搞这调查，有多大用处，如果真想知道，税务局、公安局都有。都已经互联网时代，统计局搞调查，还用这等老掉牙办法，如果有一天，统计局被并入税务局，一点不用惊讶。

3.谢绝到央视做广告

一朋友问俺，是否愿意到央视做广告，20万，15分钟专题片，大牌主持人采访。发来的两段视频，主持人竟然是新闻联播的美女播音员。俺首先表示感谢，还是谢绝了。一是俺配不上那高大上的平台，二是这行很少有做广告的，三是牛皮不是吹的，金杯银杯不如客户的口碑，花那个钱，不如给同事多涨点工资。

4.方正倒了，紫光塌了，让人感慨！

北大方正先倒了，清华紫光又塌了，颇耐人寻味，竟然想起鲁迅先生《论雷峰塔的倒掉》。论技术，背后都有最强大的科研团队，论管理，背后都有最顶级的商学院。这样两个美丽耀眼的肥皂泡都破灭了，不知还有多少个等待破灭。对其他企业都是警示，如果做大不能促进做强，那就耐心在做强的基础上，逐步做大。大，可以随时倒下，强，才可以抗住风浪。但再大再强，都经不起内部的蛀虫，管理还得跟上。

5.社会精英都是为社会做贡献的人

社会的精英分子，不是炫耀性地消费，不是坑蒙拐骗，不是巧取豪夺，不是偷税漏税，不是为富不仁，不是蔑视大众，不是欺行霸市，更不是欺男霸女，而是尽自己的所能，为社会做点贡献，促进社会的进步。获得七一勋章的那些人，不仅是全党的精英，也是社会的精英。

杂谈：人生感悟

1.年轻人不能太任性

人，尤其大学毕业，走向社会的年轻人，不能太任性，尤其不能像对父母那样任性。太任性，实际就是太自我，太自私，太短视，难免碰钉子，摔跟头。等明白过来，悔之晚矣。刚进入社会，只能让自己逐步适应社会，适当适应社会，而不是继续我行我素，因为已经过了那个人生阶段。

2.吃碗里、看锅里、想地里 

不少同事又分别去不同的项目，办公室没几个人，显得空空荡荡。这行是个技术活，也是个辛苦活，体力活，只有努力工作，才能生存，才能发展。自己更是吃着碗里，看着锅里，想着地里，才不至于断顿。

3.活着得自己找乐

在一饭店吃饭，发现放筷子的这个小东西，很有意思，很可爱，让这顿饭，吃的更开心。活着都不容易，需要自得其乐，苦中作乐，助人为乐，没事傻乐。

4.群的进入与退出

人以群分，物以类聚。不是一类，别入一群。如误闯入，尽快转身。

5.不勉强自己  不为难别人

人与人的感觉，一般是相互的，你不喜欢谁，对方一般也不喜欢你。所以，不喜欢谁，就尽量少接触，尽量离远点。不勉强自己，不为难别人。

6.由傻瓜到吃货---自己在酒场的变化

不能喝酒，也不会说话，所以，不喜欢参加人多的酒场。以前，不得不参加时，经常手足无措，像个傻瓜。现在，能不参加，就不参加，不得不参加的，还是不怎么说话，不怎么喝酒，但是闷头吃饭，像个吃货。吃饱了，或者听人家高谈阔论一番，或者拍屁股走人。越上岁数，越无拘无束，越随心所欲。

7.想独立，不懂事，做不了独董

朋友推荐到某公司当个独董，没干过这活，也想试试。公司老板组织一饭局，参加的，包括律师、会计师等各类师，角色应大体一致。老板很能喝酒，更能侃大山，自己不能喝，也不能说，闷头吃饭，有点格格不入，自己不舒服，估计别人也不舒服。本想熬着等大家喝完那一瓶，就可撤退了，没想到，又开一瓶，不知下面还有几瓶。不但感觉乏味，而且开始犯困，想回家睡觉，不想再委屈自己，遂提前告退。出门后，立刻向朋友表示歉意，俺想独立，还不懂事，这活俺干不了，不接了。

8.直线思维和单向思维不可取

同事工作出现问题，经常与思维方式有关。考虑问题，经常是线性思维而不是发散思维，经常是单向思维而不是双向思维。线性思维，沿着一条直线走，撞了南墙，不知道左右看看，能否拐弯过去，就知道傻等着。单向思维，沿着一个方向走，往东走，走不通时，不知道往回倒一下，不知道往西走走看。思考问题，处理问题，应发散思维，避免直线思维，应双向思维，避免单向思维。