冬生谈税-凯发游戏

税事：专业探讨

1.股息汇兑损失能否扣除？不能一概而论

与应付股息有关的汇兑损失，能否税前扣除？综合分析有关扣除规定，如果汇兑收益作为所得税应税收入，发生的汇兑损失，也应让扣除。如果不论收益还是损失，都算股东的，收益不计入应税收入，损失也就不应扣除。处理涉税问题，有的事，可以孤立地看个别条款，有些事，需要综合分析，不能个别分析，思维方式，应是辩证法，而不是形而上学。

2. 不动产转让方免增值税，契税计税依据就该含增值税？

契税的计税依据不含增值税，但如果不动产的转让方，可以免征增值税如何理解不含增值税？比如，a公司将含税价109万，不含税价100万的房子，销售给b公司，如果a公司征税给b公司开具价款100万，税款9万的发票，则承受方b公司契税计税依据是100万。如果a公司免增值税，b公司还是支付109万，a公司给b公司开具税额0，不含税价109万的发票，b公司契税的计税依据是多少？按照总局对25号公告的解读，计税依据就是109万。这样处理，值得商榷。免税，不等于不含税，109万中，还是含着9万增值税，只不过免征了。所以，b公司契税计税依据，应该还是100万。退一步讲，即使按照109万，应该在25号公告中明确，在解读中说这事，出现纠纷，税局难免执法风险。税收这活，还是宜细不宜糙。

3.企业税收管理信息化的设计师与工程师

企业税收管理借助信息化手段，大势所趋，应该的。但事情多是双刃剑，企业信息化手段不出风险的前提，是对自己业务的全面正确了解，对有关税法的深入准确掌握，一个环节出问题，尤其对税法把握不准，不是多缴税，就是少缴税，都将留下巨大隐患。所以，信息化的过程中，如何进行专业分析与判断，是第一关键的问题，类似建大楼的设计师，如何开发运转有效的软件，是第二步的问题，类似建大楼的工程师。设计师与工程师相互配合，才有助于把活干好，干漂亮。

4. 税企双方谁厉害？都不厉害，税法才厉害！

税务局厉害，还是纳税人厉害？估计多数人回答是税务局厉害，个别人可能认为纳税人厉害。其实，谁都不厉害，税法才厉害，双方都得听税法的。谁合法，谁就厉害，谁违法，想厉害，也厉害不起来。

5. 沟通难免脸红，事后可成朋友

陪客户到税所，接受税局约谈。约谈在一楼，算是序曲，谈完后，又去二楼的大会议室，这是主场，区局几个科室的领导都在，就有关问题，进一步沟通。双方各说各话，各吹各调，各放各炮。谈到分歧处，我忍不住嗓门大起来，对方说你别激动，我说当然要激动，但我没丧失理性，没掩盖事实，没歪曲税法，一通义正言辞，好不痛快。对方听完后，也没拿出更有力的反对意见，双方放完炮，最后客气结束。这种沟通，不会当场有结论，关键是把话说透，有助于形成符合税法的结论。基于以往的经验，沟通过程，难免争个脸红脖子粗，但这不是个人恩怨，不打不相识，有的反而成为朋友，即使成不了朋友，也都相互认可，加个微信，偶有联系。越来越感觉，涉税服务这活，有意思。

6.执法风险的底线：到法庭能赢

执法部门是国家机关，不是执法人员自家开的，不能为所欲为，国法也不是哪家的家规，可以胡乱解释。执法人员也有约束，也有执法风险，风险的底线，就是到法庭是否能赢，如果没有赢的把握，就有执法风险，就应足够谨慎。

7.口径不能作为征税的依据

处理涉税问题，经常碰到这种情况，掌握的口径就是这样。这种说法或做法，可能经不起推敲。2015年，曾经就转让限售股，是否按照转让股票计算营业税，与税局沟通。税局领导的意见是，征税，因为上级税局有个会议纪要，明确的口径是征税。我说有会议纪要，恰恰说明这事没有充足的依据，不然就不必开会研究并形成会议纪要。税局是公权部门，法无授权则不可为，这也是依法征税的内在要求，在没有充足征税依据的情况下，不应征税，会议纪要的口径，不应作为征税的依据。最后，不了了之。口径再大，不能比税法大。

8. 最高法的判词  纳税人的武器

下面是2017年最高法关于德发税案判决书中的一段判词：根据依法行政的基本要求，没有法律、法规和规章的规定，行政机关不得作出影响行政相对人合法权益或增加行政相对人义务的决定；在法律法规存在多种解释时，应当首先考虑选择适用有利于行政相对人的解释。这段判词用到征纳关系上，税局没有足够的依据，不得征税。各种缺乏税法依据的征税口径或习惯做法，都不应算数。

万象：家国天下

1.搞运动的方法应选择用

有些事，可以搞运动，如卫生大扫除，扫黑除恶等。有些事，搞运动效果不佳，如结构调整，收入分配等。这类事，好比炖肉，不能大火急火，文火慢炖，效果更好。

2.共同富裕还是要求效率优先，兼顾公平

共同富裕，不应是平均富裕，也不应是同步富裕。富裕，是做蛋糕。共同，是分蛋糕。做蛋糕，需要效率优先，分蛋糕，需要相对公平。先做蛋糕，后分蛋糕，先生产，后分配。共同富裕内在地要求，还是效率优先，兼顾公平，而不得公平优先，兼顾效率。

3.纪念毛主席，致敬毛主席

9月9日，毛主席逝世纪念目，许多群中，都有群友转发有关纪念文章。古今中外，政治、军事、哲学、文学、书法等，不管哪个领域，列举风流人物，毛主席都得名列多项榜首或前几，越上岁数，越感受到毛主席的伟大。在那个条件下，成就那样的伟业，写出那样的文章，做出那样的诗词，哪个方面，都足以让人顶礼膜拜。向毛主席学习，有助人生圆满。

4.拜登主动来电，并非认怂低头

拜登主动打电话，有文章说认怂了。这说法难以成立，遇到困难，需要你帮忙，需要合作。但是，打压的力度，没见减少，军舰还是来耀武扬威，说人家认怂，有点自欺欺人。再有十年，老美发自内心地尊重中国，不再折腾中国，形成完全平等，相互尊重的双边关系，就算不错了。

5.911恐怖袭击20周年

911恐怖袭击发生当天，正在济南出差，记得是晚上，电视新闻中播报这事，当地的一领导喜不自禁，连说大快人心，至今还记得他脸上洋溢的笑容。同行的一老兄，也笑嘻嘻地讲，用他的飞机，撞他的大楼，这事有意思。另一领导看得远些，这次拉登玩大了，估计老美不会善罢甘休，当时已经报道是拉登干的。其实，不少人感到开心，倒不是因为平民遇难，有的当大片看，有的是因一贯霸道的老美，也有挨整的时候，别人帮助出口恶气。不管怎么说，美国因这事开始近20年的反恐战争，还是减轻了我们的压力，加快实力对比变化的进程。老美的霸道，不停地制造敌人，不挨这下子，也得挨另一下，历史的偶然性背后，都有必然性。

杂谈：人生感悟

1、校园情节，再被抚慰

教师节收到礼物，外经贸大学的朋友希望能去做税务专硕导师，我说好给我增加一份吹牛的资本，在中财、人大和吉林财大作税务专硕导师，已有几年，每年给分个学生，偶尔去学校讲次课，参加个研讨会，或论文答辩，感觉挺好，让内心深处隐隐的校园情节，不时得到点满足。另一方面，税收是个实践性很强的学科，做实际工作的，把自己的经历与体会，与学生分享一下，也受学生欢迎，好比吃饭，天天大鱼大肉，可能没了感觉，偶尔吃点带有泥土芬芳的野菜，换换口味，开胃。

2.史铁生作品中的哲学

作家史铁生很有影响，读过他的《我与地坛》，但已没有多少印象。看华中科大哲学教授邓晓芒的一篇演讲，谈史铁生文学作品中的哲学，谈他的命运观、生死观、宗教观、爱情观等，足见史铁生的作品，要超出一般作家的思想高度。史铁生是残疾人，多年坐轮椅，谈到对残疾的理解，邓教授认为，残疾就是能力有限，肢体能力有限，当然是残疾。如果将局限性、有限性作为残疾的标准，那几乎人人有残疾，既然都残疾，只是内容不同，程度不同，那肢体残疾人，没必要自卑，大家都一样。这个看法，很是新鲜，按此标准，浑身上下，哪都残疾，肢体残疾，智力残疾，精神都残疾。

3.下级拉上级垫背的方式：请示上级

下级就某些间题请示上级，不一定是非请示不可，也不一定是尊重上级而是通过这种方式，拉上级垫背，用上级挡枪。所以，上级面对下级请示，还需搞明白。

4. 敢于斗争  善于斗争

生性平顺，不喜欢斗，从不主动斗。但不得不斗的时候，从不回避，迎难而上，斗志昂扬。基本都可斗而胜之，因为合法、有理。合法是有力的武器，合理是道义的力量。

5.最近读的几本好书

岁数大了，阅历多了，慢慢开始能读懂鲁迅的东西，偶尔也看点别人研究鲁迅的文章，经常是看着看着，就惊讶于鲁迅思想的深刻，看人看社会真是透彻。曾经阔气的，想复古；现在阔气的，想维持现状；从未阔气的，想革命。坐稳了奴隶的时代，想做奴隶而不得的时代。有帮忙的，也有帮闲的，还有帮凶的。文学是形式，思想是内容，因为思想的深刻，让文学更有价值。丰子恺先生的漫画，耐看，越瞅越有味道。陈晋先生这本札记，也值得一读。

6.守正创新：守住道，创新术

守正创新，这词也经常见。俺理解守正，就是守住法律的红线，道德的底线，大方向选择的正确，守住道。创新，主要是方式方法的创新，用新方法解决常见的老问题，争取事半功倍，创新术。

7、血，还是热的

已年过半百，但仍热血涌动，路见不平，不一定能拔刀相助，但面对无理，仍不免拍案而起，斗志昂扬，不让对方为所欲为。