冬生谈税-凯发游戏

税事：专业探讨

1、个独核定改查账的税负影响

个独的个人投资者，合伙企业的个人合伙人，其个人所得税由核定改成查账征收后，税负是否意味着一定大幅度增加？不能一概而论，不同的人，不同的地方，应有较大差别。现在是怎么核定的，改成查账征收后，有多少可以扣除的成本费用，应都不一样，税负变化也会不一样。遇到变化，结合自己的情况，冷静分析，最后的结论，也许不值得担心。网上流传的一些吸引眼球的说法，从专业的角度，经常有站不住脚的地方。

2、个独核定改查账文件引发的困惑

对持有权益性投资的个人独资企业、合伙企业，一律适用查账征收方式计征个人所得税。这段话引起不少圈内人的争议，说这话不对，也有点过头，但确实让人困惑，因为不是个人独资企业与合伙企业缴纳个人所得税，而是个人独资企业的个人投资者，合伙企业的个人合伙人，需要按照基于个独企业与合伙企业计算的所得，作为其个人的应税所得。如果这样表达，也许更清晰，不至于引起困惑：对持有权益性投资的个人独资企业与合伙企业，一律按照查账征收方式，计算有关的个人投资者与个人合伙人的应纳税所得，个人纳税人再按生产经营所得计算应纳税额。

3、“税收洼地”能继续存在

税收洼地还能不能存在？当然能，这不该是个问题。为什么能？洼地都是政府行为。形成洼地的原因，大体分三类：一是国家区域税收优惠政策造成的，如海南；二是地方政府招商引资造成的，不能直接减免税，但可以税收返还。税收返还行不行？尽管也曾多次禁止，但实际管不住，甚至政策翻烧饼；三是基层税局与地方政府共同造成的，利用核定等方式，吸引税源，这种做法，也能理解，尽管可能有不完全合规的地方，但也不能简单地说违法，也不是新情况，存在多少年了。所以，尽管税收洼地近来似乎名声不好，但会继续洼下去。

4、“税收洼地”能继续利用

税收洼地能不能用？当然能用，关键是怎么用。之所以能用，是因为税收洼地，首先是政府行为，没有政府行为，就没有税收洼地。当然，洼地都有条件，用的时候，必须合法地用，如果造假地用，一较真，就有点麻烦。只要合法地用，尽管大胆地用。

5、企业所得税申报表又及时修改

企业所得税年度申报表又改了，这几年改的比较频繁，似乎年年改，好事。因为政策年年有新的，如果申报表不及时改，有关的纳税人，可能就不好填表。政策与申报表，就是内容与形式的关系，内容变了，形式也得变，不然，无法表达内容。也好比孩子不断长高，衣服就得经常换大的，不然穿不上。

6、结构性存款的利息收入应缴增值税

结构性存款的利息收入，到底缴不缴增值税？尽管增值税法规没有界定什么是存款，但是对金融商品有个列举性的规定，各种金融衍生品都属于金融商品，如果保本或保收益，投资收益应纳增值税。根据结构性存款的协议，基本都是金融商品，其利息收入，缴纳增值税，更合适。

7、与客户意见不一致不但正常而且必要

在给客户做税务风险健康检查时，与客户的意见，经常不一致。两方面的不一致，客户已经缴税的，可能认为不该缴，没有缴税的，可能认为该缴税。不一致才是正常的，如果都一致，我也就没了存在的价值。当然，多缴的税款，也尽量找出客观的理由。总之，无论指出哪方面的问题，尽量避免上帝不开心。人家花钱是请您发现问题、解决问题，不是制造问题。

8、增值税与企业所得税的区别

增值税与企业所得税的区别，到底在哪里？税种之间的本质区别，是征税对象不一样。所得税的征税对象是所得额，增值税的征税对象是增值额。所得额与增值额的区别，就在人工成本。增值额包括人工成本，所得额不包括人工成本。所以，即使人工成本占比较高的高新技术企业，计算增值税时，也不得通过扣减销售额的方式，变相抵扣人工成本。如果这么干，相当于把增值税否定了，把增值税变成所得税了。看似不起眼的一点差别，实际是本质区别。

9、慈善税收政策应有的原则:不对捐赠行为征税

今天研讨会的主题是慈善税收政策，诸大咖就有关问题畅谈高见，自己也谈点个人浅见。在实现共同富裕和促进第三次分配的大背景下，通过合理的慈善税收政策，消除税收对慈善的消极影响，就值得琢磨了。在分析现行政策问题，研究完善政策措施前，应先研究制定慈善税收政策的基本原则，原则之一，应该是：不对企业或个人的慈善捐赠行为征税。如果这一原则成立，企业所得税会计利润12%的扣除限制措施，就有问题了，不得扣除的捐赠支出，比如100元，假定税率是25%，仅考虑这一因素，则需缴纳所得税25元。实物捐赠的增值税，也存在征税问题，比如支出113元，价款100元，税款13元，购买防疫物资，然后捐赠，即使享受免征增值税政策，也只是不计算销项税，13元的进项税不得抵扣，相当于负担了13元的增值税。税收是实现国家在一定时期宏观战略目标的政策工具，捐赠的税收政策，有不少值得研究和需要完善的地方。

10、以言代法与以权代法的案例

在一个专业群里，群友交流某专业问题该不该征税，有群友认为争论半天，没多大用，因为曾遇到税局官员讲，我说征就征。类似的话，自己也当面领教过，在一次交流过程中，某所长用右手的中指和食指，敲着桌子厉声说到：该不该征税，税局说了算。其实类似的二百五说法，缺乏起码的法治观念，典型的以言代法，以权代法。现在一直强调纳税服务，如果提炼十句八句税局官员不得对纳税人说的话，张贴在纳税大厅，应有助于提高纳服水平。征求一下纳税人意见，应很快就可以归纳出来，如上面那句牛皮哄哄的我说征就征。

11、小微企业所得与叠加享受的计算

根据财税（2019）13号，小微企业的标准之一，是年所得不超过300万。问题是：如何计算300万？是考虑有关所得减免优惠后的300万，还是不考虑所得减免的300万？以前没想这么多。但是，根据总局21年公告34号的解读，考虑有关所得减免优惠后，所得不超过300万，可以享受小微优惠，不过，再计算叠加享受的优惠税额，确认为叠加享受的部分，再给你加到应纳税额上。所以，作为小微企业标准的年所得300万，名义上是考虑所得优惠后的300万， 实际是不考虑所得优惠的300万，因为叠加的部分，再加回去。费了半天劲，才似乎看明白这复杂的道理，深刻的思想。税法不是推理小说，把话说的通俗易懂，不行吗，尽管让人看得糊里糊涂，有助于增加俺的机会，但还是喜欢规定合理，表达清晰的税法文件。

12、猪圈被征房产税的感慨！

据说有的地方，对猪圈都征了房产税。按此逻辑，牛栏、马厩，甚至鸡窝，鸽子笼，都该征税，曾有地方对堆放货物，四面无墙的棚子，征收房产税。实际中，出现五花八门，啼笑皆非的事，也正常。但是否征税是个法律问题，该不该征，看税法与法理。房产税法规曾对房子有定义，四面有墙，上面有盖，可以在里面工作或生活。这里的工作与生活，应该指人的工作与生活，猪在猪圈里，既不是工作，也不是生活，只是生长，长大了，卖掉。按照行政法的一般原理，不清楚的问题，等有关部门明确，因为法无授权不可为。经济不好，完成任务困难，只好到处找钱，幺蛾子频出，在所难免。尽管税企都不容易，但企业更不容易，执法必须有据，不然不是执法，说抢劫也不为过。

万象：家国天下

1、执法机关还是要慎重行事

对公安等执法机关而言，法律问题与道德问题，还是应严格区分，如果触犯法律、法规，依法该怎么办，就怎么办。因为与馒头有关的言论不当，也没说人家怎么个不当法，就动用警力，让人莫名其妙，甚至不寒而栗。言论如果仅仅是不当，就没有违法违规，可能是不符合事实，也可能是违背一般的道德标准，这种事让警察上，不是小题大做，可能是滥用执法权，甚至违法了。这样下去，弄得说个话都加着几分小心，这哪是美好生活！谁向往这种状态！把权力关进制度的笼子，实际就是要依法行政，这话不但要经常说，对滥用权力者，还得依法追责。法律不仅是约束老百姓的，更是保护老百姓的。

2、西安抗疫工作确值得反思

疫情已经两年，如何应对，应该说已经有了一套成熟的做法，但是西安这次应对疫情，漏洞百出，其他地方没出现的问题，他这反复出现，长时间不能解决，不时发生让人气愤的事情。俗话说，是骡子是马，拉出来溜溜，西安的某些官员，经不起溜溜，尽管平时一个个说的都很好听，到了事上，不管是本事的原因，还是责任心的原因，现出了原形，不顶用，不堪用。

3、拉出来溜溜，不是骡子不是马

是骡子是马拉出来溜溜，到了事上，躲也躲不过，不得不出来溜，好比这次西安防疫过程中的个别官员和防疫人员。这一溜才知道，既不是骡子也不是马，是啥？驴，蠢驴，猪，笨猪，所以，才丢了官，挨了骂。蠢点笨点，也可以理解，就这脑子，就这智商。更可怕的，是冷血，就因为健康码过期了，孕妇到医院门口，都不让进，这是什么？不知哪个动物可以配得上，不让孕妇进医院的那几个玩意。

4、对房地产的一点浅见

房住不炒，完全正确。但是，买应可以，投也应可以，建更应可以。所以，不能极端到用各种措施限制买房，限制投资，甚至限制建房。炒房，关键是卖的过程，限制卖，就可以限制炒，根据持有时间，征不同的税，应可以限制炒房。建房子，是实体经济，买房子也可能是真实消费，合理投资。炒房子，也不必绝对禁止，什么事都不应绝对。无论对宏观经济，还是对百姓个人，房子都是大事，是事关大局甚至全局的事，对房地产业的认识，对房地产市场的调控，应该还有更精准，更细化的空间。疯涨不是稳，暴跌不是稳，不动也不是稳，适当发展才是稳，而且是稳中求进。

5、追责和惩罚要成比例

出现问题，当然应该追责。但是，在追责的同时，不能仅仅看出现问题的责任，也应看解决了什么问题，有什么贡献。如果追责和惩罚，与认可和奖励，不成比例，最后的导向，可能就是干活就可能被追责，却不会被认可，最后的结果，就是能躲就躲，能拖就拖，最终受害的，是单位的工作，是整个的事业。

杂谈：人生感悟

1、攀比的结果：继续努力与知足常乐

人在社会，难免攀比。攀比的结果，可能差不多。往上看，比你强的，有的是。往下看，不如你的，可能更多。往上看，需要继续努力。往下看，可以知足常乐。

2、怀念周总理

1月8日，周总理逝世纪念日，据说淮安周总理纪念馆门口上方的牌匾上，有四个字：全党楷模。岂止是全党楷模，连对手都尊重总理，尽管政见不同，但佩服总理，私交很好。总理值得后人学习和研究的地方，非常多，但愿能有一本从不同角度研究总理理想信念，做人做事，方式方法的好书。

3、目标别走极端，步骤别太急躁

许多不如意事情的原因，与极端和急躁有一定关系。极端，有时就是不切实际，比如火灾，可以零容忍，但不能指望零发生。着了火，肯定全力扑救，不能容忍火势蔓延。但是，着火是难以完全避免的，不能提出零发生的目标。扑救不力，可以追究消防队的责任，但是着了火，不一定该追究消防队责任。急躁，好比吃饭，半小时吃完这顿饭，舒舒服服，让10分钟吃完，即使吃下去，也吃的肚子疼。目标别走极端，步骤别太急躁，矛盾和问题也许能少点，能稳点。

4、周末回娘家，开心走一趟

今回母校参加活动，顺便去看看导师。快过年了，买点吃的东西，吃罢早饭，到院子里的小超市，买一堆鸡鸭鱼虾，一个袋子不好拿，分装两个袋子，一手一个，背上还背了个双肩背，装着水杯和书。看到自己这身打扮，忽然想起当年朱明瑛唱的回娘家，有几句词颇符合当时的自己：左手一只鸡，右手一只鸭，背上还有个胖娃娃。好在没有来场雨，飞了鸡，跑了鸭，吓哭了我的娃。不过，回母校也算回娘家，开开心心走一趟。

5、导师长寿的秘诀：不生气

右手边第一个就是导师，已经九十多岁，身体硬朗，思维敏捷，表达清晰。大家问他长寿的秘诀，回答就是三个字：不生气。这一代人经历过大风大浪，大起大伏，吃过大苦，遇过大难，遭过大罪，如果没有坚韧的毅力，达观的心态，可能都很难闯过来，更别说如此长寿。记得若干年前，有人总结某大学长寿教授的共同特点，就是八个字：能吃能睡，没心没肺，不因为职称、房子、位子、论文等起纠纷，心不平，最后的结果，就是不生气。与前辈比，自己还需修炼，生气，甚至生大气的事，与那代人经的事比，都不是事。其实，不是事大，而是自己心小。要让心足够大，装得下各种事。