冬生谈税-凯发游戏

税事：专业探讨

1、内部口径不应作为执法依据

不少纳税人习惯打听税局对某个问题掌握的口径，不太认同这种做法。口径都在有关税法或文件的规定中，即使有内部口径，也得公开，不公开的所谓口径，如果侵犯了纳税人合法权益，实际是无效的。某个问题即使不清楚，就根据税法的基本精神，基本原理，根据处理行政机关与行政相对人分歧的基本原则，分析判断，可以得出足以控制税务风险的做法。税收有三性：强制性、无偿性、固定性，固定性就是确定性，税法公开才能确定，如果根据神神秘秘的内部口径，如之何，那不是依法行政，不是依法征税。所以，遇到问题，不用打听什么内部口径，看税收法规、法理、精神，就够了。

2、与增值税留抵税额抵减欠税有关的困惑

按照有关文件，增值税留抵税额可以抵减欠税，比如2022年2月，有留抵税额100，2020年底欠税80，如果用留低100抵减欠税80，则留抵税额变成20。这里有值得研究的两个问题，就是滞纳金算不算？税法没说不算，该算。滞纳金能否也作为欠税，抵减留抵税额？文件没规定。但允许抵减的目的，是尽快解决欠税问题，滞纳金一并抵减，符合文件精神。税收法规经常是在解决问题的同时，制造问题，甚至解决一个，制造两个，再出补充规定，一件新衣服，可能很快就补丁摞补丁。

3、常见概念禁不起推敲

有些常见的概念，如果细究，也许越究越糊涂。比如欠税，申报100，但是资金困难，只交80，欠税20，这应没歧义。应该申报100，但是申报80，也没做假账，只是因为理解问题，少申报的20，算不算欠税？实际操作中，一般也算。但从字面理解，欠，应该是双方都知道这事，申报100，缴80，肯定是欠。但是该申报100，申报80，少报的20，如果不是故意，漏税，更准确。这些事，还是说清楚、准确地好。

4、削足适履的风控指标

听税局领导讲企业所得税纳税申报表，里面设置一些风控指标，有的是提示，有的是过不去，认为你填的不对。过不去的一个点是，如果数据有小数点，小数点前三位与后两位是一个阿拉伯数字，过不去，得改。尽管这种情况非常罕见，但罕见不意味着错误，芝麻也有掉到针眼的寸劲，提示一下可以，不让过，有点过。感觉这种做法，有点削足适履。

5、个人以非货币资产出资成立合伙企业，能否5年递延？

企业以非货币资产出资，应纳的所得税，可以5年递延，被投资方必须是居民企业，规定很清楚，也就是成立合伙企业不行。个人以非货币资产出资，也可以5年递延，被投资方能不能是合伙企业？文件本身并没有像企业所得税那样，明确必须是居民企业，也就是没有排除成立合伙企业。但是，在对文件的说明中，给人感觉成立合伙企业不行。那到底行还是不行？还得看文件规定，没有排除合伙企业，说个人以非货币资产出资成立合伙企业，不能5年递延，缺乏依据。

6、企业税务人员参与管理的两个途径

企业负责税务工作的员工，参与企业重大管理，可以从控制风险与创造价值两个角度入手。任何决策，都要考虑风险，有的风险，即使考虑到了，但也没有多大的掌控力，比如市场风险，而有的风险，则可以掌控甚至规避，如税务风险，而税务风险是任何一家企业，任何一项决策都不得不面对的风险。任何决策，都要考虑成本与回报，税收成本既是成本的组成部分，也是影响投资回报的重要因素。一直相信，企业的税务人员，将在企业决策中，发挥更大的作用，关键是自己先具备有关能力，企业有需要时，有能力担起相应的责任。涉税服务机构，也面临税务咨询到管理咨询的机会与挑战。

7、一流财务管理，税务能有作为

国资委最近发文，主题是建设一流财务管理体系，其中有一段专门讲税收问题，即讲依法纳税，也讲依法筹划，还讲了如何参与业务决策，内容比较全面，也比较深刻。对企业财务工作而言，税收之外的其他因素，都说过不知多少遍了，难有大的新意和突破，但是税收几乎是空白，可以发挥的空间很大。对企业而言，税务管理拓展一下，就是财务管理、业务管理、重大决策管理，对专业服务机构而言，税务咨询向前走一步，就是管理咨询。

8、减税政策的作用，值得研究

进一步加大减税力度的文件，延续既有优惠政策的文件，在两会召开前就集中出台了，估计政府工作报告，还会有减税的政策，两会结束后，可能再出台一批。记忆中，这几年税收政策的主题，不论所得税，还是增值税，及其他小税种，都是减税。在这些减税措施出台前的几年，经济也不错，现在不断减税，对刺激经济发展，似乎也看不出有多大用，起码政策的边际效应，应该是在递减。税负重不是问题的主要原因，不断减税也难发挥主要作用。

9、税收优惠政策不应仅限于制造业

制造业与实体经济不是一回事。不少税收优惠政策鼓励的对象，限于制造业，制造业的判断标准，按照国民经济行业分类。但是，按照这个分类，农业、采掘业与制造业并列，不属于制造业，不得享受有关优惠。以研发费用加计扣除为例，炼油企业属于制造业，可以享受，但是采油企业，不属于制造业，不得享受。是不是有点不合理？采油可能比炼油更复杂，尤其海上采油。税收优惠政策的对象，应该是包括农业、采掘业等在内的实体经济，不应仅仅限于行业分类中的制造业。

万象：家国天下

1、没事找事的监管背离初衷

从企业管理的角度，审计、巡视等监督措施都是必要的，但凡事有个度，过犹不及，物极必反。监督人员来了，总要挑出毛病，没有大事找小事，小事也没有，那就把不是事的事，也当成事，不管人家提什么事，都是对的，都得整改。这么个整法，整上一两次，就得跑偏，最后把各种制度弄得机械、死板，事干不好，出了事，谁都没有责任，好比当年雷曼兄弟已经申请破产，德国某银行还是汇过去一大笔钱，最后追责，都符合程序，谁都不承担责任。管理的对象是人，制度设计应基于对人性的认识。人性有恶的一面，需要制度约束，也有善的一面，需要制度授权。走到那个极端，都不是最佳。现在国企的某些管理措施，约束太多，授权太少，约束与授权，责任与激励，有点失衡。

2、观点可以不同，立场必须一致

人与人之间，对许多事的观点不同，很正常，都一致，才不正常。但某些事，立场必须一致，如果立场都不一致，观点的不一致，就是不可调和的矛盾。涉及国家利益的事，立场应站在有利于本国利益的立场，这可以说是爱国主义的内在要求。如果自觉或不自觉地站在别人甚至敌人的立场，这事就麻烦了。当然，怎么站才是本国立场，可以讨论，但这是认识问题。就俄乌冲突而言，俄罗斯顺利，才符合本国利益，毕竟俄罗斯是美国挤压打击的对象，分担我很大一部分压力。

杂谈：人生感悟

1、当代人的“鸦片”

有时偶然看见清朝人抽鸦片的老照片，烟榻中间有个小方桌，上有蜡烛或油灯，桌两边躺着两个人，各拿一杆烟枪，喷云吐雾，骨瘦如柴。忽然感觉现在天天迷恋短视频成瘾的人，与当年吸食鸦片烟的，有一比。都是沉迷毒品，一旦上瘾，难以自拔。都对人没好处，鸦片废了身体和精神，视频费了眼睛和脑子。

2、领导啥都管，自把身份贬

客户说某件事很重要，因为某大领导都有批示。不觉纳闷，现在都市场经济了，一个企业的一项具体业务，值得那么大领导批示？后来一想，也有可能，在一次与朋友聊天时，谈及其公司装修迟迟不能开工，是因为装修方案，该领导尚未批准。以前去一客户开会时，发现客户大楼名字改了，后来说是该领导视察时，给改的。大领导不是不能管具体的小事，如果具体的小事，反映大的问题，以小见大，可以也应该小题大做，但就是企业一孤立的问题，也亲自抓，亲自管，不仅仅有点丢份，关键可能耽误事。人的时间和精力有限，知识和能力有限，权力与责任也有限，管这些八竿子打不着的具体企业的具体事，不能不影响抓大事，结果可能就是: 越位与缺位并存，吃力与不讨好同在。

3、原则问题，还是得“领导”自己拿主意

领导可以也应该就重大问题，征求下级意见，但应限于细节问题。原则问题，必须自己拿主意。如果大问题，原则问题，自己没主意，那不是领导。领导领导，先领后导，先领着往哪个方向走，而且就如何走，给予指导。领导的主要职责，不是服务，而是指明方向，指出道路。

4、思路需有逻辑

思路决定出路，好的思路，必须符合逻辑，按照一定的逻辑思考，容易找到正确的出路。如果思路不合逻辑，就可能是一团乱麻，原地转圈，即使路就在眼前，但视而不见。符合逻辑的思路，容易找到出路。

5、把好牌打烂，错一次就够了

把烂牌打好，非常不容易。把好牌打烂，错一次就够了。大到国家，小到个人，并不鲜见。

6、官样文章算不算形式主义？

某高官曾说过一段顺口溜：召集几个人，关上窗户门，作上一篇文，念着挺顺嘴，就是不顶事。对某些秀才而言，整一篇或一系列华丽的文章，不是难事，即使再难，总能憋出来。但是，有几个人会认真看这官样文章呢，更别提管用了。又想起那个总也反不掉的形式主义，不知这没多大用的作文，算不算。

7、换工作也能见人品

人这一辈子，难免换几次工作，离职之前的表现，可以从一个侧面体现一个人的素质、品行。即使离职后，再也不会见面，再也不会有任何联系，离职之前，站好最后一班岗，做好工作交接，都是必要的。但是，常有人做不到这一点，给原单位留下一个坏印象。一个人做事，如果钻头不顾腚，往哪钻，也钻不深，因为丑陋的猴屁股，最终藏不住。对别人不负责，实际是对自己不负责。一次两次没什么，一旦养成习惯，难免自食其果。

8、彻底的唯物主义与辩证法，不容易！

曾看过一本石仲泉写的关于艾思奇的书，艾思奇曾经在建国后说过一句话：唯物主义不彻底。记不清说这话的背景，但是印象深刻。自己在工作和生活中，经常碰壁，事后想想，就是唯物主义不彻底，过多地从愿望出发，从理想出发，没有主动全面了解，认真分析实际情况，脚离开了地，脱离了实际，摔跟头就难以避免。不仅唯物主义不彻底，辩证法也不彻底，有时也看到了实际，但只是一个方面的实际，形成片面的印象。马克思主义哲学是看家本领，知道是一回事，遇到问题，都能主动应用，正确应用，是另一回事，经常是自觉不自觉地，多多少少地悖离了。唯物主义不彻底，就有了唯心主义，辩证法不彻底，就有了形而上学。还是要经常反省，尽量争取更彻底的唯物辩证法。