冬生谈税-凯发游戏

税事：专业探讨

1、留抵退税的定性与定量

彻底留抵退税的文件出台了，看了两遍，似乎是看明白了，还是强调只要享受即征即退或先征后退政策，就不能享受留抵退税政策。对纳税人而言，如何选择呢？先定性分析，留抵退税不是免税，不是减税，总的应纳税额没少，只是早晚的问题，背着抱着一样沉，但是先征后退与即征即退不同，这是实打实的优惠政策。如何选择，需要计算，再定量分析，如果先征后返或即征即退，实际也享受不到，或者没多少，那就选择留抵退税。总之，增值税还是有点复杂，也可以说有点迷惑性，如何决策，需要在正确认识的基础上，测算后抉择，而且要多算几年，决策可能更理性。

2、“增值税留抵退税”有别于“先征后退、即征即退”

增值税留抵退税与先征后退、即征即退，可不是一回事，差大事了。留抵退税，以后还得一分不少地缴回去，类似无息贷款，尽管是无息的，但本金得还回去。即征即退与先征后退，是实打实地优惠，相当于给一笔赠款，不用还了。关键是，享受留抵退税，就不能同时即征即退或先征后退，所以，有资格享受即征即退或先征后退的纳税人，还是要慎重选择留抵退税，只有在现在与未来无法享受即征即退或先征后退的情况下，选择留抵退税，才是必要的。

3、“博大精深”的留抵退税规定

留抵退税，存量退完，增量也退完，是不是就没有留抵了？学完文件后，只能说：不一定啊。增量，是比存量多的部分。存量呢？如果现在的留抵税额，比2019年3月31日留抵多，存量只能是19年3月底留抵的部分。假定2019年3月底的留抵是100，现在的留抵是110，存量就是100，存量全退，也就退100，还有个10暂时不退，当然可以作为增量留抵申请退税。什么叫曲里拐弯？什么叫博大精深，看最新的留抵退税公告。

4、小规模纳税人免增值税，什么情况真管用？

小规模纳税人免增值税，什么情况真管用？面向消费者，不用开专票的时候，管用。比如零售价103元，征收率3%，如果免税，纳税人多得3元，免税真管用。如果不是面向消费者，而是面向一般纳税人，免税可能就不管用了，征税时，收103，开价款100，税款3元的专票，免税后，估计购买方得让开价款100，税率和税款都是0的发票，免税就没用了。增值税有点绕，与其他税的免税效果，不一样。

5、购入债券的增值税

用80元，自其他债券持有人买一按面值发行，面值100的债券，在计算增值税应税利息收入时，本金按照100，还是按照80？只要没有重新约定，应该继续按照100，计算利息。如果重新约定了，比如约定按85计算应支付的利息，则可按本金85和利率，计算利息。当然，再转让，计算增值税应税价差时，可以扣除的成本是80。针对这类问题，没有直接的规定，但按照一般规定，上述处理方式，可以站得住。没有直接规定，就看一般规定，一般规定不清楚，就看基本法理，有关政策精神，总能找条可行的路。

6、纳税本是个法律问题，但变成道理问题、感觉问题、关系问题

纳税本来是个法律问题，应先基于税法分析，但实际操作中，却变成道理问题、感觉问题、关系问题。先从道理分析，这下麻烦了，不该缴税的，也感觉该缴税了，因为道理经常就是个感觉。感觉该缴税，又有点心不干，于是就琢磨疏通关系，钻狗道的，走猫道的，各吹其牛，各显神通，法律问题堕落成关系问题，最后，轻则耽误事，重则多花钱。处理问题，还是基于问题的根本，是啥问题，就用啥道。思路决定出路，思路一歪，有路也没了路。

7、企业的两类税务风险和三个税务工作目标

企业的两类税务风险和三个税务工作目标。两类风险：少缴税、晚缴税的风险，这是来自税务局与海关的外部风险。多缴税、早缴税的风险，这是来自内部管理的风险。三个目标：规避风险，创造价值，改进管理。规避风险，该缴的税缴。创造价值，该省的税省。改进管理，业财税有机融合，从业务的源头，管理的流程，控制风险。

8、与减税相比，企业更需要订单

经济决定税收，税收反作用经济。但是，税收毕竟是个结果，在现行税负水平下，再怎么减税，其对经济的影响，估计也起不到决定性作用。据说有大咖讲课时，问多是来自企业的听众，要订单还是要减税，大家都说要订单。

9、参加市检察院涉案企业合规第三方评估机制视频会

参加市检察院召开的涉案企业合规第三方评估机制视频会，规模挺大，好像各个区的检察院都参加，规格挺高，检察长致辞，财政局、税务局、工商联、协会、会计师协会等也参加。开完会后，最大的感觉，是检察机关的慎重，对法律的敬畏，如果没有必要的敬畏心，而是我有权我说了算，不会搞这种机制。通过引入第三方的机制，有助于把工作做得更扎实，作为公诉机关，尽量不出冤假错案，实现维护法律尊严，保障企业合法权益，促进经济稳定发展等方面的最大公约数。税务稽查部门也可以借鉴这种机制，在下达处理决定前，对争议大的问题，多征求直接或间接当事方意见，有助于避免执法风险，促进依法行政，依法治税。社会在进步，个别执法人员还需改变观念，我想咋地就咋地的时代，在渐渐远去。

万象：家国天下

1、靠实力拿不到的，别指望靠道义得到

老美将取消部分自中国进口商品加征的关税，体现了善意？非也。也许是两个原因：一是体现了自己有点顶不住了，加征的关税，估计绝大部分变成商品价格了，消费者承担了，物价上涨的有点太高了，搬起石头真砸了自己的脚。二是俄乌战争爆发，又有求于中国了。对只承认实力，不承认道义的老美而言，只要能不讲理，就不讲理，如果讲点理，一般是不得不讲了。有句话，战场上得不到的，别指望谈判桌上拿回来。借用一下，靠实力拿不到的，别指望靠道义得到。

2、神奇的五洋案判决结果

看五洋案的赔偿责任，公司老板赔偿十几万，给公司提供专业服务的券商、会计师、评估师等则承担从几百万到几个亿的责任，有点搞不懂，到底谁是主犯，谁是从犯，专业机构都是公司干活的，怎么责任竟然如此悬殊，找时间得看看判决书。

3、从俄乌战争看普京

俄军宣布第一阶段任务已经完成，估计这是准备收兵了。仗打成这个样，想必出乎很多人意料。普京尽管被认为是一个硬汉，避免了俄罗斯的进一步分裂，但从这些年的作为看，难称一个大战略家，通过这次俄乌战争，一个高明的战术家，都算不上。俄罗斯在这次战争中的得失，估计也不难看出。相信俄罗斯能顶住后面的苦日子，除了民族性格，毕竟还有中国这个战略盟友。

4、领导应有领导起码该有的样子

东航云南分公司领导在记者会上的表现，被群嘲，这种场景，武汉疫情期间的一次记者会，也发生过，被问者不管问的是什么问题，只顾低头念稿子，驴唇不对马嘴。一新闻媒体出身的散文大家，在一篇文章中也提到领导念稿子的事。单位举办一展览，请领导来看看，看完后，大家期待领导谈谈体会。没成想，领导从口袋拿出稿子，念了起来，大家很是惊讶，看展览的感想，还没看就想出来了？估计还是秘书想的，领导在群众心中的形象，大大降低，这臭水平的！领导在公开场合不会说话，甚至连个大面，都应付不了，原因也许，一是能力太差，也不知道怎么爬上去的；二是不务正业，估计心思都在投机钻营上，尽管胡说八道的时候，也可以眉飞色舞，口若悬河，但一说点正事，立马张口结舌，心虚胆颤。领导还是该有个领导起码的样子，别让人瞧不起，被骂个笨蛋。不然，再位高权重，也是窝囊。

杂谈：人生感悟

1、群主算个啥？

群主算个啥？其实不算啥，毕竟不是公权部门的什么长，小权在握，牛皮哄哄，放屁都带响。但群主也算个啥，毕竟是个主啊，把群员踢出去，完全做得了主，不时碰见群主，一言不合，把人踢出，自己也被踢过。但网络毕竟是虚拟空间，只是一种交流方式，进群与退群，都无关紧要。即使工作被老板辞退，也是此处不留爷，自有留爷处，处处不留爷，爷当个体户，有一份潇洒与从容，何况不当吃不当喝的群。所以，群主别太拿自己当个啥，群员更不必拿群当个啥。合则留群，不合就退群，顺其自然，随遇而安。

2、又有最高法院前副院长落马

又一位曾任最高法院副院长的人落马，印象中有好几个了，接二连三。不禁想，开庭时，坐在审判席的法官，面对被告席的前副院长，不知作何感想。也许，法官曾经无数次学习被告的讲话，研读被告编写的教材，主持起草的法律。颇有黑色幽默的感觉，关键是信仰会不会受影响。曾有朋友讲信仰是如何坍塌的，就是因为发现了领导的问题。其实，也可以从积极的角度看待，人还是走正道，不然再大的官，也难免被押上被告席，更何况小不拉子。还是以标准为标准，而不是以领导为标准。领导出问题，不意味着领导讲过的大道理，有问题。

3、人生颇无常  活着需明白

飞机失事，多人遇难。逝者走好，生者节哀。人生无常，珍惜生命。心胸豁达，不生闷气。少争慎抢，与人为善。节制欲望，生活简单。顺其自然，宠辱不惊。

4、话说三遍淡如水

税收政策经常被大力宣传。记得若干年前，类似的事，好像没这么大动静。下级给上级写个请示，建议如之何，上级在请示上画个圈，表示同意，下级就发文，一去一回，就算完事。其实，关键不在程序和形式，关键是管用与高效。隔三差五反复说一个话题，有点逐渐没味道的感觉。