冬生周记(298期 06.06-凯发游戏

税事：专业探讨

1、中央财政不应负担全部留抵退税

中央财政可以负担全部出口退税，但不能全部负担留抵退税。三个原因：一是实际影响不同。出口退税后，退就退了，不会再征回来。而留抵退税，以后还会征回来。征回来时，是中央财政与地方财政共享的，一半一半。二是征税与退税的税局不同。出口退税，a地税局退税，但征税的却可能是b地税局，而留抵退税，退的是a地税局，以后征的也是a地税局。三是因为进口增值税全部归属中央财政，出口也全部由中央财政负担，征退也一致。所以，留抵退税，中央财政替地方财政垫付部分资金可以，但全部自己负担，实在没有必要。

2、减轻束缚，比减税降费，也许更好使

留抵退税又扩大范围，也算是减税降费进一步加大力度。最近这几年，感觉减税降费，几乎已经常态化，隔三差五，出个减税降费措施。减税降费，当然有助于减轻企业负担，但对不少企业而言，关键不是负担重，而是没订单。只要有订单，税还是缴的起。前几年，增值税税率高达17%，抵扣也不彻底，税收占gdp比重也远高于现在，但经济发展挺快，日子过得也不错。说到底，让企业放开手脚，减轻束缚，比减税降费，也许更好使。

3、征管法应首先保护税务局征税的权力

看关于征管法修订的一篇文章，修订征管法要突出保护纳税人权益。其实，征管法，解决的问题，是征纳双方在执行税法过程中的权力、义务、程序等问题，当然要严格保护纳税人的权力，但首先保护的，应该是税局征税的权力，界定税局权力的边界，没有征税，也就没有纳税，所以，没有税务局的权力，也就谈不上纳税人的权力。处理问题，还是应按照目的、原则、方法的逻辑顺序，先明确目的是什么，也可以说初心与使命，再确定实现目的具体方法，应遵循的原则，在原则的基础上，再确定具体方式。不然，就可能因没有统一的判断标准，乱成一锅粥。

4、征管法如果首先保护纳税人权益，有点舍本逐末

买一本有关征管法修订的书，作者是一大咖率领的一大群专家。第一条规定征管法的目的，是保护纳税人的权益，被放在第一的位置，而且在说明中，特意强调这一点。对此，颇不认可。征管法是程序法，其目的应该是保证其他税收法律、法规、规章等的实施，尤其是保障实体法的实施，这可以说是常识。保证税法实施，首先要保证税局依法征税的权力，当然也要严格依法保护纳税人的权力。但是，纳税人有什么权力？依法不纳税的权力，依法减免税的权力等。为什么有权力？因为有依法纳税的义务，没有义务，哪来权力？对纳税人而言，是纳税义务在先，减免税权力在后。纳税人为什么有纳税义务？因为税法赋予税局依法征税的权力，先有税局征税的权力，后有纳税人纳税的义务。所以，正常的逻辑顺序，首先是税局权力，其次是纳税人义务，再次是纳税人权力，再再次是税局依法保障纳税人权力的义务。如果将保护纳税人权力放在征管法最重要的目的，有点本末倒置，甚至舍本逐末，违背逻辑。想起那句话，不是什么法，都可以治国，不是什么法，都可以治好国，良法才善治。教材的事，对立法也是个警示。立法，可不能立歪了。前几年，出现对幼儿的犯罪时，就曾有对刑法的争议，当时就感觉非常惊讶。

5、税收的哪些内容需要法定?

税收法定，几乎天天说，如果再问一句，哪些问题，需要法定？此书上有答案：税种、税率、有关征纳管理等基本制度。这答案没说全。作为构成一个税种必不可少的基本要素：税目、税率、计税依据、纳税期限、纳税地点、税收优惠等，都需法定。更重要的是，由行政法规到法律，其实还是个法律形式的变化，比形式更重要的，是内容，是内容的科学合理。比法定更重要的，是良定，定良法，良法才能善治。法立歪了，只能是乱治。

6、税局核定税额可能出现的问题

看新买的有关征管法修订的大作，其中一条建议是，纳税人申报后，由税局核定税额，然后按照税局核定的税额完税，有国际惯例支持。应该没误解作者的原意。如果真这么干，闭着眼，都能想出会有如下后果：第一、税款无法及时入库。税局的人再加一倍，估计也无法及时核完税款，像现在这般入库。第二、不知多少人进去。如果有决定纳税人缴多少税的权力，得面临多大诱惑，因被围猎而沦陷的概率，低不了。第三、稽查局别查纳税人了，既然税局核定，是对是错，应该由核定的税局负责。第四、税局实际替纳税人承担依法纳税的责任，而这些年一直认可的基本原则，是纳税人自己承担申报不实的责任。买这本书花了112.6元，看了没几页，实在看不下去，不想把鼻子气歪了，扔一边吧。

7、纳税人不同于消费者  征纳关系不同于民事关系

如果税收征管法以保护纳税人权益为首要目的，干脆叫《纳税人权益保护法》好了，如同《消费者权益保护法》。但纳税人与消费者不是一回事。消费者体现的是民事关系，纳税人体现的是征纳关系。民事关系，平等、自愿。征纳关系，如果说平等，也只是遵循税法的平等，在征税与纳税问题上，不平等，一个有权力征，一个必须得纳，更不是自愿的。总之，征纳关系不是民事关系，不能用处理民事关系的方式，处理征纳关系。修订好征管法，对基本问题的基本认识，需要基本正确。

万象：家国天下

1、电子商务的功劳

周末的小区门口，热闹得堪比农贸市场，大大小小的快递包裹，摆满一地。多亏电子商务，尽管人员不能自由流动，货物流没有被完全隔断，既能保证居民的需求，不受大的影响，也托住经济，不至于掉的太厉害。虽然投资、消费、出口被称为拉动经济的三驾马车，但推动经济持续发展的，还是科学与技术的进步，科技是第一生产力。

2、先进技术可以促进精准防疫

进一个多月没进的地铁口，经过一个商场，以前进门，给值班人员晃一下健康码，就能进去。现在不行了，得刷身份证，或输入身份证号码，一输入号码，立刻显示核酸几天，疫苗几针，吓一跳，我的个天，太先进了。以后真是没有隐私可言，您身后好比跟着个人，到哪溜个弯，他都给你记着。但信息系统的先进，应给人更多的自由，因为一旦有病例，很容易确定轨迹，可以精准防疫了。好比灌溉，能滴灌，就别大水漫灌了，能节省成本，就别不计成本了。

3、战争未必是坏事

中美防长会晤，中方表达不惜一战的决心。不惜一战，而且有信心战而胜之。信心来自现在的实力，历史的荣光。当年实力对比悬殊，尚能战而胜之，何况现在。谁都不希望战争，但战争未必是坏事，不得不打时，打就比不打好。现在的世界格局，其实是二战的结果，是战胜国主导下的格局，当年就是美苏，就是罗斯福与斯大林在雅尔塔会上定的。当然，毛主席不信邪，把命运掌握在自己手中，在打了22年的仗，打出一个新中国后，又不得不打抗美援朝，抗美援越，对印反击战等几场战争，才赢得几十年和平。顺利解决统一问题，小打就解决统一问题，标志着真正的崛起。

4、疫情防控的千里之堤,溃于一酒吧的蚁穴

费九牛二虎之力，终于控制住疫情，没成想，没过几天消停日子，一个酒吧不注意，就反弹到几乎历史高位。想起那句话，千里大堤，毁于一蚁之穴。不过，该注意注意，还是尽量别大规模长时间封控，具体防疫措施，还是应该越来越有效，但社会成本越来越低。

5、日子凑合过  尽量别离婚

据说上海离婚都约不上，出现离婚潮，能理解。距离产生美，小别胜新婚。长时间在家隔离，没了距离，没了别离，不烦才怪。没了距离，也就没了美，审美都会疲劳，何况审丑。没了别离，天天你看我，我看你，大眼瞪小眼，不是吃，就是喝，不是玩，就是睡，人性中平时闪光的点不闪了，只反复暴露丑陋的一面，结果只能是先乏味，后倒胃。换谁都得够了，干脆离了算了。不过，只要不想以后单身，还是别冲动，继续凑合过，慢慢又行了。两个独立的人，不可能严丝合缝，能凑合，就凑合，和谁都得凑合，日子就是凑合着过。

杂谈：人生感悟

1、复杂的，是人

事，一般不复杂，复杂的，是人。只要人一复杂，简单的事，也复杂化。只要有自己的小九九，人就复杂了。人一旦复杂了，也就小了。

2、人不要被外在的评价左右

人在社会，难免被别人评价，也评价别人。被别人评价，不可能不受影响，或开心，或不开心。但是，不能受别人评价的控制，说你好，不必太开心，说你不好，不必太难受。说好的，未必是好事。说坏的，未必是坏事。不被外在的意见左右，堪称淡定，堪称潇洒。

3、目的是评价手段的标准

看待同一件事，可以有不同的角度，从哪个角度看，都可以说出几分道理，公说公有理，婆说婆有理。这个时候咋办？如何取舍？还是需权衡利弊，然后取舍。那如何判定是利还是弊？看最终的目的是什么，如何处理，更符合最终目的，就是利大于弊，更偏离最终目的，就是弊大于利。以防疫为例，当然要严格防疫，但防疫也是手段，不是最终目的，最终目的还是要回到正常，所以，过严过长的防疫措施，就悖离最终目的，就是弊大于利。