冬生周记312期(09.12-凯发游戏

税事：专业探讨

1、税制结构需与时俱进

税制结构包括流转税、所得税、财产税，现行的三大类税制，都值得改进。税制结构应基于经济结构，尤其是收入结构、财产结构的变化，社会发展目标的变化，及时调整。但现在的税制结构，自上世纪九十年代甚至更早的年代确立后，尽管也有很大变化，但该变没变的地方，也有不少。消费税的征税范围，还是限于货物。个税的调节重点，还是限于劳动所得。财产税中的房产税，对个人基本不征。税收事关经济利益，对经济社会的影响广泛而深刻，或者积极影响，或者消极影响，需要来一次类似1993年那样的税制改革，调整已显滞后的税制结构。仅仅在研发加计扣除比例等具体技术问题上修修补补，难以满足经济社会发展对税制的需要。

2、执法为何讨价还价？

偶尔遇到执法部门在执法时，用非法律手段或非法律语言，或者循循善诱，或者吓唬黑唬，或者讨价还价，或者一口咬定。一开始有点困惑，执法的事，怎么整得跟菜市场的小贩与买菜的大妈似的，怎么也像遇到欺行霸市的。后来慢慢明白了，执法缺乏依据，只好用江湖打法。但，对行政相对人而言，面对的，毕竟是执法部门，遇到的，毕竟是法律问题，对方越不讲法，越需拿起法律武器。相信法律，应用法律，法律就是管用的，不要放弃对法律的信仰。不能一方面，不信法，不用法，一方面抱怨法不管用。

3、单独立法的基础：税收、税法、涉税专业服务的特殊性

参加中税协组织的关于税务师立法课题研讨会，课题由一大咖领衔完成。为什么要给税务师立法？不把这事说清楚，这法立不了。为什么立法？与会计师、律师不一样。为什么不一样？各自的法律基础不同。税法与会计准则，与公司法、民法典有何不同？关键是税收的特殊性。税收有啥特殊性？四不像。因为是利益分配，所以是经济行为。因为是政府参与利益分配，也是政府行为。因为政府是通过法律参与分配，也是法律行为。所以，税收就是个四不像，也正是因为这点，是特殊的一类。与之适应，有关税法，既是经济法，也是行政法，既是私法，也是公法，既是实体法，也是程序法。所以，在法律体系中，税法是不同于会计准则，不同于其他法律的特殊法律体系，别是一家。所以，税务师的涉税专业服务，不同于会计师的审计服务，不同于律师的法律服务，有单独立法的基础。

4、税务师立法必须解决的问题：专属业务问题

税务师如果立法，必须解决什么问题？必须解决税务师与税务师事务所的专属业务问题，如果不解决这个问题，即使立了法，也没多大意义，甚至不如不立。会计师与会计师事务所，有自己的专属业务。律师与律师事务所，也有自己的专属业务。也正是因为有自己的专属业务，才是不同于其他行业的一个独立的行业。如果没有专属业务，也就没有独立存在的必要。各类涉税服务中，最应该作为专属业务的，应该是鉴证业务，因为鉴证业务是证明给税局或第三方看的，不同于顾问等业务的纯双方民事关系。

5、减税降费的作用，不宜高估

减税降费措施不能说天天喊，但时不时地有新政，或老政延期。对纳税人而言，减税降费，当然是好事，但指望靠减税降费，把经济稳住，似乎有点难。因为，业务决定税务，纳税是个结果，业务不行，没有订单，根本就不产生纳税义务，再减税降费，也难以发挥作用。经济活动是个系统工程，让市场主体有自由，有动力，有活力，降低交易成本，减少行政管制及带来的腐败，也许更有助于实现经济发展的目标。

6、贷款债权清偿的增值税问题

张三借钱给李四，没签合同，也没说利息，后来李四破产，张三以债权人身份，参与李四剩余财产分配，假定法院认定张三债权本金100，按照存款利率，认定利息债权20，但实际分得的财产，价值只有80。问题是，张三是否还要就20的利息缴增值税？或者是否还要计算80中的利息部分，然后缴纳增值税？不用，本金都没收回，没有利息收入，没有增值税纳税义务，也不用确认所得税应税利息收入。

7、业务结束后，税筹无空间

业务决定税务，税收是业务的结果。业务完事了，税收也就基本确定了。这个时候，再想找办法降低税负，那就非常难，没有多大空间。如果想如之何，那基本就是死马当活马医，即使有效果，也只能医成半死不活的瘸马。瘸马比死马强吗？如果以后不出意外，活着就比死的好，但能保证不出事吗，谁也不能保证。那治不治呢？又回到那个问题，风险与收益的权衡，风险与收益的偏好。

8、面对税务自查的四种应对方式

企业难免接到税局要求自查的通知，这时候，该怎么办？一种做法是找人，争取不查了。这种想法，不现实，已经布置你自查，很难再撤回自查通知。第二种做法是置之不理，当成耳旁风，这最不可取，后续可能刮台风，甚至龙卷风。第三种做法是吓得够呛，这也没必要，还没到事上呢。第四种，按照要求，认真自查，根据情况，再决定补税多少，怎么个补法。最可取的，应该是第四种。

9、自查补税应考虑的问题

自查补税的时候，需要考虑的事，比较多。如：补多少？补哪一年？补哪个税种？怎么个补法？是与税局沟通一下，还是自己就定了？如何处理，没有一定之规，但有共同的期盼，都想用相对少的成本，相对简单的程序，把事了结。路径如何选择，分寸如何拿捏，好比老中医把脉开方，具体问题具体分析。

10、税企分歧的四个原因

这几年接手的税企分歧业务，有增加的趋势。究其原因，也许以下四个：一是税局管理越来越规范，履职尽责更加到位；二是征管手段越来越先进，以前到现场翻个底朝天，未必发现的问题，现在大数据一分析，就发现；三是税局任务压力有点大，拿着放大镜，到处找钱；四是纳税人权利意识、法治意识增强，遇到事，不是去找关系，而是找专业机构。此类业务的结果，往往相对理想，毕竟纳税是个法律问题，只要拿出充足的事实依据和税法依据，还是可以维护合法权益。经常对客户讲，还是要相信税法，相信税局，相信海关。税法值得信赖，依法征税，依法行政，这个理念，无论税局还是海关，都有。关键是，自己愿不愿讲，敢不敢讲，会不会讲。

11、土增税清算扣除截止到哪一天？

土增税清算扣除有关支出时，支出的金额，截止到什么时间？一般是截止到竣工备案日为止。但是，竣备后，还是难免发生支出，比如利息。有地方的土增清算规程，有清算截止日的规定，原则上，清算截止日前的支出，都应可以扣。但是，原则抵不过实操，实际遇到的，多是截止到竣备日。

万象：家国天下

1、明星的轨迹

明星的轨迹：一开始没有名气，只能跑个龙套，饰演路人甲或路人乙，没有名号。后来逐渐崭露头角，成为1号，甚至大红大紫，但开始膨胀。再后来，或者因为各种不检点的理由，蹲了小号，最后一次引发前所未有的巨大关注，然后快速归于沉寂，被圈子彻底抛弃，被公众彻底遗忘。整个过程，基本符合肯定、否定、否定之否定的规律。跳出规律，也不是不可能，不少老戏骨，就不断延长第二阶段，避免了第三阶段。说到底，还是需要有点自律，有点边界，有不可越界的自控力。

2、在宾馆孤独地吃饭

到了地方，本想出去找个小馆吃饭，但当地绿码没有了，不敢出门，只好在酒店吃。没成想，若大个餐厅，只有我一个人吃饭，要份毛血旺，要碗米饭，孤独地吃着，特希望周围热热闹闹。一顿饭，不到60，人家还给上份水果。唉，这宾馆，活着得多难，多少人艰难地挣扎着，自己也在挣扎，不然也不冒着风险出差。原因当然主要是天灾，有没有人祸？不能说没有。

3、防控措施：有病推定

出差的地方，要求落地三天两检，昨天下了飞机就检一次，今早出结果，幸运地阴着呢。不过，当地的码还是弹窗。原定今天回去，也担心无法办登机手续，但来之前的核酸阴性，还不到48小时，这边检测也阴，按常理，应可以，抱着试一试的想法，去了机场。但是，措施不讲常理，人家门都不让进，只好再回酒店。牢记，再检测第二次。酒店服务员特意叮嘱，必须在24小时后检测，不然，不算数。旁边有个点，有人排长队，跟着排。大约半小时，终于排到了， 结果人家告知，这地方只检测绿码，弹窗的，得去指定地方。有点懊恼。赶紧问，哪里行？中医院。只好打车去中医院检测点。到那一看，分成两个区，弹窗的与黄码同属另册，好在没人。本能地张口嘴，嘴巴没被搅和，人家给捅鼻子，第一次被捅鼻子，很难受。本想生气，又一想，没捅你下水道，就知足吧，气顿消。法学上有个词，有罪推定。当地的政策，堪称有病推定，只要来它这一亩三分地，你就是有病嫌疑人，不管你之前的核酸多少小时，一律作废，他检完才行。有罪推定，是严格禁止的。有病推定，却大行其道。到底是谁病了？到底是哪病了？

4、改革的经验很简单：常识、规律、人性

看某教培行业老大与原新华社记者的对话。总结改革的过程：逼出来的改革，放出来的活力，摸出来的市场，挡不住的国运。在《邓公的遗产》一文中，经验也简单，三句话：符合常识，顺应规律，尊重人性。人都是俗人，都是饮食男女，食色性也，不然就是两面人。改革是逼出来的，所以，日子还不错的时候，就难免停滞甚至倒退。放出来的活力，如果不放了，开始收，开始管，那就没有活力，死气沉沉，经济下行，问题增多，矛盾尖锐。经验的反面，就是教训。一悖离经验，现实立刻就给你教训。可悲的是，教训不足够深刻，就不吸取教训。

5、贵阳车祸的诘问与反思

贵阳半夜运送隔离人员的大巴出车祸，27人遇难，不知贵阳自20年yq爆发以来，因yq去世的有多少人，这27位遇难者中，不知有多少是中年人、年轻人、甚至是未成年人，也许还有一家人。这是车祸，也是人祸。不知这些人是密接者还是次密接者，是否有必要隔离，见过太多一个人阳性，整栋楼甚至整个小区隔离的极端案例。即使需要隔离，至于大半夜的上路吗？是为了他们的安全还是为了自己帽子的安全！但愿这次惨剧，能让极端的措施，稍微调整一下，主管部门也能出一套全国适用的科学合理的指南，杜绝层层加码的极端措施。毕竟，fy不是目的，是为了正常的工作与生活。措施，应尽量不影响工作与生活，不是越严格越好。

6、历史的价值在于对当下有所启迪

特殊的日子，牢记历史。从历史中学到什么呢？当然首先是大道理，落后就要挨打等，但这些大道理，对现在的人而言，体会不到。国家与个人，历史与现实，总是隔着很长一段距离。个人从国家落后就要挨打中，学到什么？因为个人也有落后的问题，上学时的分数，毕业后的成就。个人落后不挨打，但挨白眼，落后就被人瞧不起，被人瞧不起，找对象都费劲。所以，要不甘人后，发奋图强。只要每个个体都努力，国家也就不愁强大了。历史的价值，在于现实中，能找到历史的影子，对当下有所启迪。

7、应该问责，但分青红皂白

出现yq，要不要问责当地官员，不能一概而论。如果因工作失职或渎职，当然要问责。如果该做的，都做了，工作没有疏忽，对他而言，出现yq，属于不可抗力，就不应追责。如果不管出现yq的原因，不论是否是不可抗力，一律追责，当地官员的措施，就难免走向极端，甚至钻头不顾腚，不管不顾，不管经济是否下滑，甚至不管即将临盆的孕妇是死是活。问责是必要的，但用过了，就可能走向反面。在每个人每天去哪，都能一清二楚的情况下，应可以精准fy，少封控，少隔离，降低成本。fy之乱象，真不该再继续。

8、守住底线，做个凡人，适当高尚

名人出现私德问题，几乎是一辈子玩完。但是历史上许多大艺术家、大科学家，按照当时的标准，私德多少都有问题，如毕加索、居里夫人，爱因斯坦等，如果也都不被当时的社会所容，不知是否还能有那么大的成就。私德当然重要，但别用圣人的标准要求，毕竟都是凡夫俗子，都是俗人。当然不能鼓励私德有污点，但应适当容忍，关键是公德不亏，大节不亏。对绝大多数人而言，守住底线，做个凡人，有机会，有条件，适当高尚一点，比如伸个援手，献点爱心，就行了。

9、fy措施有改进的空间，fy成本有降低的空间

三年多了，成绩巨大。但回顾过去，措施有多少进步？似乎进步不大，还是大面积长时间地封控，还是极端措施导致的悲剧一再上演，还是各地自行其是。措施有改进的空间，成本有降低的空间。

杂谈：人生感悟

1、实现理想，顺便赚钱

当年读冯仑《理想丰满》，记住这句话：实现理想，顺便赚钱。颇认可。钱，是事带来的。事，做好了，钱，自然就来。所以，应追求比钱更高的目标，把事做好。

2、有点压力，不是坏事

带一帮人在海里打拼，自己有压力，需要自己扛着，但不能全由自己抗，扛不住。所以，得把压力分解给同事，尤其是给团队领导，大家一起扛，自己做顶梁柱。只有一起努力，才能战胜压力。平时的压力，可以扛住。如果平时没有压力，等感觉到压力时，已经扛不住了。所以，平时有点压力，不是坏事。

3、传统教育如何能管用？

机场候机室有红岩精神的展板，尽管很熟悉，还是不由得去看，还是被感动。现在的年代，看的人，被感动的人，估计很少了，当时就我自己看，当然机场人也不多。不得不想，历史与现实如何连接？现在的人，能从那些人身上学点什么？一是信仰。人都有信仰，关键信啥，如果信仰天道酬勤，那就踏踏实实做事，如果信仰投机取巧，那就是另外一套路数。二是坚韧。有了信仰，还需能坚韧，遇到困难，咬着牙能坚持下去，轻易打不到，轻易不放弃。三是牺牲。成点事，总得牺牲点什么，俗话讲付出，付出时间，付出精力，放弃点享受等，又回到天道酬勤。政治教育能否管点用，关键是历史如何衔接现实芸芸众生的喜怒哀乐，悲欢离合，工作生活。不然，就是难有效果的空洞说教。