冬生周记317期(10.17-凯发游戏

税事：专业探讨

1、关于劳务的增值税条例有待优化

按照增值税条例及后来的文件，适用13%税率的劳务，就是两个：加工、修理修配，服务的税率，一般是6%。但是，增值税商品与服务分类编码表，列举的劳务，除上述两类外，与之并列的，还有别的，比如矿产资源的开采、挖掘、切割、破碎、分拣。这别的，税率是13%还是6%？看半天，还是拿不定主意。后来找到文件，按加工劳务。那就不应与加工并列了。工作中的不少问题，根源在于有关规定自身的矛盾或不清楚。法规，本应定纷止争，解决问题，但有时候，制造问题。

2、怎么判断税局是否该征税？

经常遇到是否该征税的问题，也经常就是否该征税，与税局理论。其实，如果有依法征税，依法行政，公权部门法无授权则不可为的常识，许多问题，不再是问题。该不该征税模糊的时候，没有明确征税依据的时候，征还是不征？不征！依据是什么？2017年最高法关于德发税案判决书中的一段判词：没有明确的法律规定，不得增加行政相对人的负担，不得减少行政相对人的权利，在法律存在多种解释时，优先选择有利于行政相对人的解释。这段判词，实际就是法无授权则不可为的详细解释。如果再往深里问一句，为什么公权部门法无授权则不可为？这就是一个政治学的问题了。公权怎么来的？私权授予的，公权来自私权，先有私权，后有公权。按照马克思的国家学说，最初是没有国家，没有政府，没有公权的，国家与政府和公权，最终也会消亡的，到那时，人类就大同了，我党的使命之一，就是为人类谋大同，就是胸怀天下。纳税人放弃经济权利，向政府缴税，才形成公共权力，也就是搞财政的人，经常讲的，财政财政，有财才有政，没财也就没有政。公权来自私权，实际就是经常讲的那句话，权力来自人民。人民通过法律，赋予公权部门权力。所以，必须依法行政，依法征税，找不到明确的征税依据，不得征税！

3、出版合同不贴花

出版合同，属于印花税应税凭证吗？不属于，没有哪类应税凭证，可以包括出版合同，比较接近的是承揽合同，但还是归不进去。印花税应税凭证是正列举，能归入其中某一类的，才贴花，如果归不进去，或者可进可不进，就不属于应税凭证。

4、代理工作做得好的三种好法

代理是公司的一项常规基础业务，平时有十几位同事，在多家客户做代理，负责日常的税务工作。给同事讲，代理工作做的好，大体有三种好法：一是客户口头表示满意，二是客户正式表扬，有的同事赢得客户的凯发游戏的荣誉证书，有的同事赢得客户盖章的表扬信。三是被客户留下。代理同事工作努力的方向，是被客户留下。不过，从职业发展的角度，还是在事务所干专业好。但是，萝卜青菜，各有所爱，尊重各自的选择。今偶然发现，一代理同事被客户授予一荣誉称号，非常开心，立刻在单位群里公开表扬，并立马决定，明年跳级。

5、汇兑损益的所得税问题

没有实现的汇兑收益，可以简称浮盈，没有实现的汇兑损失，可以简称浮亏。按照目前的所得税法规，浮亏可以税前扣除。但是，浮盈是否应计入所得税应税收入？尽管从逻辑讲，既然浮亏允许扣除，浮盈当然要征税，但现行所得税法规，并没有明确的浮盈必须征税的规定。其实，缴税需要拿出真金白银，对浮盈征税，没有道理，从所得税纳税调整表看，公允价值波动对损益的影响，都要纳税调整，浮盈不征税，浮亏不扣除。汇兑损益，也应如此。

6、税收筹划与偷漏税不是一回事

在不少人心目中，还是将税收筹划与偷漏税联系起来，甚至等同起来，也许与有网红因筹划被税局补税罚款的新闻，不时见诸媒体有关。其实，税收筹划，与偷漏税，不但不是一回事，而且应该鼓励。因为筹划一般是利用有关税收优惠政策，而主管部门制定优惠政策的目的，就是让纳税人用的，只有纳税人用这些政策，政策才能发挥作用，才能实现政策初衷，才能实现纳税人与政策制定者之间的良性互动。因此，税收筹划，应受到鼓励。至于有人打着筹划的旗号，偷漏税，那不是筹划，只有合法的安排，才是筹划。对税收筹划的有色眼镜，不该再戴了，观念太落后了，太low了。

7、制定股权激励计划需要

不少民营科技公司，搞员工持股计划。参与制定计划的外部专业机构，一般是律师。其实，持股计划在本质上，是一种员工薪酬的方式，具体如何设计，是人力资源部门的事，其中涉及的员工个税问题，单位的扣缴个税义务问题，所得税前扣除问题，又需要人力部门和财务部门分别研究。无论是薪酬设计问题，还是税收问题，首先不是个法律形式问题，而是实质性的问题，实质性的问题，仅靠律师，可能就不行了，需要更专业的税务师和人力资源专家参与，才能让方案更完美。股权激励是个复杂的问题，需要有关领域的专家，一起努力。好比熬中药，少一味药，就影响效果。

万象：家国天下

1、银行表态支持实体经济

几大银行齐发声，支持实体经济。可以在一定程度上，看成是一种政治表态。不管东方西方，政治正确是必须的。尽管经济基础决定上层建筑，但是上层建筑也引领经济基础。支持实体经济，不是一句新话，但上边要求的，与下边执行的，嘴上说的，与实际做的，未必完全一致。由于金融垄断，导致金融业高利润，玩金融，比搞实业，能更轻松地挣大钱。所以，玩着玩着，就脱实向虚。记得有一天接一电话，一实体经济客户的人，跳槽到一金融客户，我开玩笑说您这是产业升级了，对方说，唉，搞实体经济太难了。资金脱实向虚，人也是挤着脱实向虚。但愿今后，实体经济能得到更大支持，几大行的利润超过其他行业利润总和的情况，能不再发生。

2、特拉斯成不了第二个撒切尔

英国的特拉斯首相，承认错误，但不想辞职。上台这才几天啊，就到了这般田地。一上来就推出大规模减税计划，没等实施，就取消了，连财政大臣都换了。就这一出，就让人感觉这女首相，不是装傻充愣，而是又傻又愣，整个一二百五。据说想做撒切尔第二，估计没戏，不仅是因为时代不同，就个人能力，就不是一个重量级的。她如果自称撒切尔第二，估计撒切尔夫人，得从棺材里蹦出来，如同赵老爷骂阿q，你也配姓赵！

3、别了 特拉斯

别了，特拉斯，仅仅做了45天的英国首相，屁股都没坐热，就心不甘，情不愿地走了，灰头土脸地走了。不过，这仅仅是她无能吗？如果她无能，怎么爬到如此高位？也许是大英帝国老了，病了，大不列颠及北爱尔兰联合王国，离着分成几块，应该不远了。英国最先爆发工业革命，一直是西方的领头羊，世界的霸主，日不落帝国。英国的衰落，也许意味深长，目睹百年未有之精彩大变局，真是三生有幸。

4、房地产行业应该发挥市场作用

看报道说，几大行要加大对房地产业的资金支持，看来房地产业的苦日子要好转。但是，反过来再想想，苦日子是怎么造成的，烂尾楼、断供断贷等问题，又是怎么逐步形成，到最后爆发的。有没有政策失误的原因，用力过猛的原因。不少领域，都是自己制造问题，然后再解决问题。市场本来要在资源配置中起决定性作用，但市场这条小胳膊，总是扭不过zf这条大粗腿，起决定性作用的，好像不是市场，而是zf。用zf的作用代替市场的作用，一般效果不佳，如果效果更好，当初就不用改革了。

5、平平淡淡才是真，平平常常也是真

估计有不少人关注委员名单，看看自己熟悉的人，是否榜上有名，或者盼着有，或者盼着无，或者就是了解一下。自己抱着了解一下的心态，看了一眼。有时候，一个人的风格，就是一个部门甚至一个系统的风格，这个部门或系统的人，多少都受影响，或者开心，或者闹心，或者无所谓。不管被如何评说，都是一个过程，都是历史的过客，终将变成如烟往事，直至烟消云散，知道的，不再提起，不知道的，没兴趣知道。不管何种角色，平常才是常态，平常心才是应有的常心。平平淡淡才是真，平平常常也是真。

6、大会结束从中能看出点啥？

大会结束了，有空就一直关注。普通党员，普通百姓，从中能看出点啥，尤其与自己的工作和生活，能有点啥关系？在公司的群里，给同事谈点个人的浅见，用一个词概括：自信。大道理有四个自信，归根结底是对国家前途的自信。对公司员工而言，还可以有三个自信：对行业前景自信，对公司未来自信，对个人发展自信。既然能自信，就少一些焦虑，少一些迷惘，多一些开心，多一些进取。常言道，哀莫大于心死，与之相对的，可能是幸莫大于自信。

杂谈：人生感悟

1、方法论的成功

我党的成功，关键在初心与使命，符合大多数人的要求，也在于思想方法与工作方法的科学。买了这本《中国共产党百年成功的方法论》，翻了翻，书中的不少提法，虽然多少有些熟悉，看过后，似乎理解还是进了一步。作为一种工作方法，特认可从群众中来，到群众中去，自己在工作中，也自觉或不自觉地用。遇到事，尽量和大家商量，征求意见，有助于避免决策失误。定了的事，尽量给大家解释，让大家理解，有助于决策贯彻执行。说到底，只要是为了群众，就得依靠群众，就得走群众路线，自然就是从群众中来，到群众中去。我党是成功的，有诸多值得学习，可以应用的工作方法。

2、工作是手段，还是目的？

工作是手段，还是目的？如果工作是手段，是挣钱的手段，财务自由后，也就不工作了，不少人就是这样。如果工作本身就是目的，即使财务自由，还会积极工作。对自己而言，够吃够喝，够买书，财务早自由了，但还是努力工作，因为工作本身，就是目的，就有乐趣，无穷的乐趣。尽管也累，也烦，但之所以认识那么多有趣的人，经历那么多有趣的事，都是因为工作。所以，喜欢工作，争取再干三十年。大学毕业一般也就工作三十多年到退休，所以，尽管年过半百，但感觉正当年。

3、培养员工是双赢

费很大力气培养的同事，也可能离职，几乎每个行业都难免存在这种情况。那还培养不培养？继续大力培养，只有这样，才能实现员工与公司的双赢，实现共同发展。如果不培养，公司即使凑合活着，也难以做大做强。其实，让离职的同事，带着一身本事走，也不枉同事一场，好比女儿出嫁，带点嫁妆。

4、员工也是自己的好

常言到，老婆看着别人的好，孩子看着自己的好。员工呢？别人的好，还是自己的好？自己的好，不好也慢慢培养好，好的就培养的更好。所以，更乐意招刚毕业的学生，没有条条框框，好培养。

5、为什么该斗争

这几年一直强调斗争精神。对普通百姓而言，如何发扬甚至弘扬斗争精神？跟谁斗啊，因啥事斗啊，怎么斗啊，具体着呢。尽量不和人斗，尤其不和家人斗，不和同事斗，而是和事斗，和事中的困难斗，与非法行径斗。依法斗，并斗而胜之。想起毛主席那句话，与天奋斗，其乐无穷，与地奋斗，其乐无穷，与人奋斗，其乐无穷。不是好斗，而是不怕斗，因为不得不斗，因斗而胜之，而其乐无穷。

6、专业的事 专业的人干

专业的事，应该找专业的人干。为啥？因为专业的人干，与非专业的人干，结果可能大不一样。专业的人，可能干对了，非专业的人，可能干错了。专业的人，可能干好了，非专业的人，可能干差了。以涉税问题而言，同一个问题，专业的人可能认为不缴税，非专业的人，可能认为该缴税。专业的人，可能认为还有争取的机会，非专业的人，可能早早就死心了。找专业的人，尽管要花钱，但通常比自己瞎捣鼓，省钱、省力、省心。所以，专业的人，干专业的事，专业的事，找专业的人。

7、要不要再考研究生？

本科毕业工作后，要不要再考研究生？如果已经找到理想的赛道，没必要再考。因为进了赛道后，能跑多快，能走多远，工作经验的积累，工作能力的提高，比去拿个学历，更重要。当然，如果在职读研，可以考虑。如果需要换赛道，或换平台，可以去读研。工作后，保持读书、思考、写作的习惯，对自己的提高，比回到学校读书的效果，可能更好，尤其是需要在实际工作中，摸爬滚打的行业。本科的学习，已经奠定某个学科基础的知识架构，足以满足工作的需要，工作后，主要靠自己在工作中的努力和积累。