冬生周记326期(12.19-凯发游戏

税事：专业探讨

1、最低价中标不可取

参加一投标，四家所，两家土所，两家洋所。那家土所报40多万，自己报了60多万，一家洋所报168万，另一家洋所则报18万。最低价中标。是18万那家洋所，把服务需求没看明白？应该不是，还是竞争之惨烈。其实，如果想让活干得大体还过得去，最好不用最低价中标，毕竟最低人工成本在这。低价中标，难免偷工减料。物美价廉，一般是理想，现实应该是物美价高，这才正常。

2、员工变更任职单位，所得税如何扣缴？

11月份，员工变更任职单位，由于变更后，每月计算个税时，扣除额，需要从第一个月重新开始算，导致预交数与应缴数，差距比较大，汇缴时，需要补税。为了避免汇缴补税，想让原单位继续扣缴个税，现单位把税款打到原单位。行不行呢？行不行，看风险大不大。从个税角度，尽管做法有点瑕疵，但问题不大，因为没少缴税。当然，从现单位企业所得税角度，税前扣除工资，就有障碍了。如何选择，就看如何权衡了。其实，算总账，还是该咋办咋办，不折腾的好。

3、企业申请退税，税局认真审核

客户修改以往年度的所得税申报表，需要办理所得税退税。税局还有人上班，还有人管这事，而且审核很认真，就是40多块钱的事，对不上了，客户建个群，大家反复沟通，最终才得以解决。唉，大家都不容易，尽量相互配合。如果相互配合，哪怕举手之劳，大家就都容易点，如果相互掣肘，哪怕一点小事，大家就都更难一点。

4、留抵退税前后，增值税收入如何可比？

假定去年没有留抵退税，增值税收入100亿元。今年有留抵退税2亿元，增值税收入也是100亿元。如果变成与去年的可比口径，如何变？应该是先加上2亿元，同时再减去因留抵退税虚增的收入。如何计算虚增的收入？从理论上，应该是如果不退税，继续有留抵的企业，因为退税，而缴纳增值税，缴纳的增值税中，与退税对应的金额，就是虚增的税额。这就不好一下子算出来了，需要给退税的企业逐一测算。但是，虚增的收入，应该低于2亿元。加上2亿元，减去不到2亿元，所以，可比口径的增值税收入应该在100亿元到102亿元之间。

5、留抵退税前后，增值税收入可比口径的计算公式

a公司2022年留抵退税100万，缴纳增值税150万，如果没有留抵退税，缴纳增值税将仅仅是50万。也就是说，a公司缴纳的150万增值税中，有100万是虚的，因留抵退税而虚增的收入。因此，今年的增值税收入，如果变成与没有留抵退税时可比的口径，似乎可以按照下面的公式：增值税入库收入—缴纳增值税企业的留抵退税数 全部留抵退税数

6、因资本金不到位而不许利息支出扣除，是否合理？

根据总局2009年给大连税局的批复，纳税人借款本金中，与投资者在规定期限内应缴但未缴的部分对应的利息支出，属于不合理的支出，不得税前扣除。比如借款300万，但是还有100资本金该缴足未缴足，则300万借款中，有100万本金的利息支出，不得扣除。感觉这限制，不合理。因为银行的应税利息收入，是300万本金产生的全部利息收入。贷款人全部确认收入，借款人部分确认支出，这就不合理了，不匹配了。即使资本弱化的限制规定，只要利率公允或借款人税负不高于贷款人，也允许扣除全部利息支出。其实很多问题在研究过程中，也是多种意见或多个选项，但在决策时，可能就是某位领导一念之间，可一旦形成文件，再改就不知猴年马月了。税法应合理，不合理的规定，应尽快修改或直接废止。

7、成品油消费税本不应如此复杂！

在看成品油消费税的材料。消费税本是个简单的税种，但成品油消费税，越弄越复杂，甚至越弄越悬乎，把有关文件看明白，看到底说了啥，竟然不容易。当然，税企分歧也不时出现，重大案件也接二连三。出现这种情况，当然有客观原因，但与没有严格依法行政，有很大关系。从已发的文件看，即使再有必要发这个文，也不能违背上位法，程序不合规，其他就免谈了。从执行来看，双方都有理的事，征还是不征？不征啊，公权部门法无授权则不可为，法律存在多种解释时，优先选择有利于行政相对人的解释，因为公权来自私权，公权是私权通过法律赋予的，就是经常讲的，权力来自人民，权为民所赋。税法没明确赋予税局征税的权力，不能靠推理，靠感觉，实际是靠强势，强行征税。不然，税局就可能是非法征税，企业就不得不非法纳税，企业的财产权甚至有关人员的人身权，都被侵犯，这是不该发生的。总之，只要严格依法行政，按照基本法理，基本法规，许多矛盾本可避免。

8、稽查局的处理决定值得商榷

看琼省第三稽查局今年10月份的一处理决定，某石化企业购进生物柴油，取得的发票，销售方不是通过成品油发票开具模块开具，被税局认为是不合规发票，不得作为抵扣进项税和税前扣除凭证，补缴增值税、城建税、教育附加、所得税等税费1300多万。通过成品油发票开具模块，是消费税管理措施，目的是防止纳税人通过变票的方式，偷逃消费税，竟然被引入到增值税抵扣和所得税的扣除，哪怕你这是真票，与实际交易相符的真票，也不行。这样处理，既不合法，也不合理。说你违规就违规，一个税种的一点违规，就剥夺你其他税种的相应权利，这将使纳税人处于巨大的不确定性中，悖离依法行政，依法治税的基本原则。其实，这件事完全可以依据增值税和企业所得税的规定，坚决维护自己的合法权益。这家稽查局不久前打过交道，还是讲法讲理的。看来这家企业在处理决定之前与税局的沟通，或者方法不当，或者没说到点子上。当然，纳税人首先是改变自己，提高涉税风险防控意识，不管做什么，需谨小慎微，严格依法处理，别让人家挑出毛病。不产生风险，主动权在自己，有了风险，何时爆发，主动权在税局。因此，风险防控，不是防患于未然，而是防患于未生。

万象：家国天下

1、也许要爆发能源革命

美国的人造太阳点火了，中国的人造太阳，估计也快了。很多年前，就看过合肥中国科大搞人造太阳。一旦成功，由于电几乎没有成本，现在因为电价高不能干的事，都可以干了。比如海水淡化，如果可以大量淡化，就可以给沙漠补水，沙漠就是绿洲了。说到底，能源革命，可能引发经济革命。

2、面对疫情，要有耐心

面对目前的疫情，要幸免感染，几乎不可能。家里人都已中招，在京的同事，尚有几条漏网之鱼，估计也漏不了几天了，绝大多数同事都被病毒破防，看考勤表，休病假的人最多。说到底，人是社会的人，社会大环境，是人无法选择，无法改变的大背景，只能接受，只能等待。好在，一切都在变化，遇到逆境，不必灰心，耐心等待好转，有时候结果的不同，仅在于耐心的大小。

3、投资者信心与政策预期稳定有关

经济要好转，关键是要有信心，尤其民营投资者的信心。信心来自哪里？除客观形势外，关键是政策的相对稳定。即使调整，别急转弯，别往死里整，让大家有自行调整的时间，有逃生的机会。也就是让大家，不会因为政策的不确定性，加大对未来的不确定性。恢复信心，重聚人气，需要耐心地做细致地工作，投资者不是手下的兵，召之即来。如果哪一天，业界的大佬，又一个个大胆地演讲，信心可能就真有了。

4、oecd双支柱可行性堪忧

oecd还是不断推出双支柱的新内容，不知能有多大的可行性，在西方国家内部，可行性或许还比较大，但在全球范围内，总感觉近期比较渺茫。现在全球化在倒退，产业链都搞脱钩，大搞贸易战、科技战、金融战，就差热战了，指望大家伙和和气气分钱，有点不现实。不过，有人做这件事，总比没人做强，早晚会做这件事，许多事，从开始说，到最终实现，都是经过一个漫长的过程。

5、经济高质量发展与高速度发展应该是统一的！

看财科所一领导在一研讨会上的发言，批评只要经济发展质量提高了，发展速度低一点没关系的观点。高质量发展的前提，是发展，发展就得有一定的速度，没有了速度，也就没了发展，何谈高质量发展？高质量发展与高速度发展，应该是统一的，不是矛盾的。许多常识看似简单，但守住常识，好像不容易。

6、如何预防感染也不知该听谁的！

关于如何预防感染，感染后如何治疗、康复，网上各种说法层出不穷，也不知该听谁的。这个时候，最权威的说法，应该来自官方，方法别太复杂，让老百姓一听就懂，一听就信。但不知有没有官方说法，反正听到看到的，多是民间说法，专家网红似乎也是以个人身份发言。一个社会应该有多种说法，允许多种说法，但需要有让人信服的权威说法，该有官方说法但没有的时候，实际就类似无政府状态。总感觉政府的做法，有时候越位，但也经常缺位，该做的，不及时，不到位。越位与缺位并存，该做与不该做同在。

杂谈：人生感悟

1、阳过也就不再恐惧

单位第一波感染的同事，已经陆续康复开始上班，自己属于第二波，过几天应该也可以康复。如果都感染一遍，估计也就正常了。大家都阳过了，也就不再恐惧，不再担心，更加坦然面对。许多事，得经一经，经过之后，不过如此，如此而已。所以，上岁数的人，经事多的人，更容易淡定，在他眼里，没什么大不了的。

2、容忍别人，放过自己

临近晚上十点，又接到一旦外卖，快递小哥真是不容易，大晚上，大冷个天。尽管人都不容易，但程度还是不一样，有生存的不易，有发展的不易。大家相互体谅，相互宽容，别太吹毛求疵。容忍别人，放过自己。

3、讲大道理不难，难的是拿出能解决问题的办法

大道理，其实不难讲，因为讲了多少年了。难的是，针对眼前的问题，拿出切实有效的解决办法，针对未来的发展，做出符合未来发展要求的战略决策。

4、转阴与康复不是一回事

早就已经转阴，本想今天去上班，临出门之前，感觉还是有点不舒服，只好又躺一天。转阴与康复，不是一回事。自己瞎猜，转阴应该是病毒已经不多了，但是身体经过和病毒的几天斗争，有点伤元气，彻底恢复，还得需要几天。但愿明天能行，实在不行，就接着躺。听从身体的召唤，别太较劲，这也算唯物主义。当然，也不太娇气，能动，尽量动，能干点，尽量干点。

5、困难再大，也需冷静

困难重重，问题多多，甚至叫天天不应，叫地地不灵，咋办？还得尽量保持冷静，生活还将继续，工作还将继续，最终会挺过去的。不能避免的损失和痛苦，没办法，如果因为不冷静，再发生本可以不发生的损失和痛苦，过后就后悔了。面对困难，积极想招，尽量冷静，逐渐接受，总能过去。

6、个人遭的罪，权当自由的代价！

不知有多少人在遭罪，在渡劫，既不平，也难安。事已至此，只能面对。个人的遭罪，社会的付出，权当，自由的代价，教训的成本，进步的阶梯。