冬生周记329期(1.9-凯发游戏

税事：专业探讨

1、增值税改革：历史的辉煌与现实的尴尬

1984年开始搞增值税，尽管当时几乎是一片空白，但走出了第一步。1993年下半年，一下子搞出包括增值税在内的10多个条例，一举奠定目前的税制架构，同时搞分税制财政体制改革。2008年修订条例，完成转型改革。2012年开始营改增改革，2016年结束。回顾之前的税制改革，大气魄，大手笔，专业精，工作细。现在呢，早就宣示的简并税率，竟也要半途而废。仅就增值税而言，似乎改革早就是强弩之末，不能穿鲁缟者也。只剩收尾的事，都收不了了。

2、降低征收率一定是优惠吗？

小规模纳税人如果含税收入是103，给下环节开3%的专票，自己的收入是100，如果下环节是一般纳税人，则下环节成本是100，如果下环节是小规模纳税人，则其成本是103。如果含税收入还是103，选择适用1%的征收率，看似收入会高于100，但下环节成本也高了，下环节肯定不同意，要压价，很可能就变成含税价101，销售方的收入是100，购进方的成本是100，回到之前的平衡状态。说半天，想说啥？小规模纳税人可以选择1%的征收率，但如只能开1%的专票，不是什么税收优惠。只有在销售方、购进方，直到最终零售商都是小规模时，才是优惠，但这概率，能有多大呢？

3、境内股息到境外绕一圈应能免税

a公司本身就是合格境内机构投资者，投资境内企业b公司在香港上市的h股，也取得股息。b公司派息时，先支付到香港的证券登记机构，也扣款了所得税，境外的登记机构，再将股息转付a公司。a公司取得股息后，能否按照自居民企业取得的股息，免征所得税？为啥不能呢？因为a公司是居民企业，b公司也是居民企业，尽管股息绕道香港转了一圈，也没有改变居民企业自居民企业取得股息的事实啊，没有哪条法规说，股息到境外绕个弯，就不能免税了。其实，b公司向外派息时，应该知道境内企业持股情况，不应该扣税，即使扣税，也应让a公司抵免。当然现在缺乏相应的规定，不过，也恰恰是政策调整的一个方向。情况类似的银行贷款利息政策，早就调整了。如果有哪个有份量的a公司推动一下，也许就跟利息一样了。

4、本应中性的增值税为啥承担调控功能？

从理论上，增值税应是个中性税种，不应承担调节作用。但实际上，赋予了增值税很多的调节功能，先后出台了大量的退税政策，甚至加计抵减，都用上了。因为啥呢？增值税是第一大税，大税种，才能满足调控需要，才能真管用。理论的规范要求，抵不过，现实的客观需要。管用，才是大道理，硬道理。

5、如何深入分析留抵退税？

2022年的留抵退税，一下子退了几万亿。其实，应该深入分析这些数据。行业分析，哪些行业退了税。企业分析，哪些企业退了税。时间分析，从啥时候开始留抵，留抵税额的变化过程，尤其是年度或季节的变化轨迹。原因分析，到底什么原因，导致留抵，经营周期原因，经济周期原因，还是税制本身的原因。总之，轰轰烈烈，热热闹闹的留抵退税，不宜就悄无声息地过去，值得深入研究。

6、重整计划决定如何扣除

a公司持有b公司10亿元债权，b公司破产重整，按重整计划，债转股，尽管每股的净资产实际仅有1元，但作价10元，a公司的10亿元债权，转成一亿股，但这一亿股，实际只值一亿元，a公司实际损失9亿元。a公司能否税前扣除9亿元的损失？不能，因为你自己认可股权值10亿元，只能等转让股权时，确认股权转让损失。说到底，对债权人而言，重整方案有毛病，a公司实际已经损失9亿元，但形式上没有损失，变成了10亿元的股权。重整方案如果这样，即：a公司放弃债权9亿元，剩下的1亿元，变成价值1亿元的股权，则9亿元的损失，可以作为债务重组损失，及时扣除。当然，对债务人，也会产生不利影响。说到底，a公司实际发生的损失，是先扣除，还是后扣除，是作为债务重组损失扣除，还是股权转让损失扣除。决定如何扣除的关键，是重整计划，当然，如何制定重整计划，又是各方博弈的结果。

万象：家国天下

1、高gdp增幅目标有助于提振信心

恢复经济，需要提振全社会的信心。提振社会的信心，需先展示自己的信心。如果明年的gdp增幅目标，定在7%以上，有助增强信心。如果在今年不到4%的基础上，明年再定个5.5%或6%，给人的感觉，信心一般，难称满满，让人多少有点泄气。

2、给重点非公企业派书记，开心还是担心？

看某地准备给重点非公企业派书记的新闻，感觉不知是该开心还是该担心。开心，好像重视民营企业。担心，民营企业不是基层政府组织，也不是国有企业，想派就派？这是企业需要的吗？是人家主动的吗？对企业发展能起什么作用？营造一个对所有企业公平的法制化的营商环境，不比这种方式好吗？即使从党建角度，民企党建的目的是什么吗？不还是企业健康发展吗？民营企业依法经营，解决就业问题，纳税问题，就符合大政方针的要求。如果给俺公司派个书记 ，俺得皱眉头，当然俺离重点远着呢，没有皱眉头的机会。如果推开，估计不少人又得担心，又要干嘛？稳这稳那，最关键的，是不折腾，稳人心。

3、韩国又出格，国人当自强！

韩国对入境的国人采取的措施，已经不是防疫措施，而是恶意羞辱了。采取点反制措施，是必要的。为什么落到如此境遇？说到底，还不是真强大，还在强起来的过程中，没那么厉害。至于社会的文明程度，有更大的差距，让人发自内心羡慕和尊敬的地方，还不是特别多。所以，被人歧视一下，甚至羞辱一下，难以完全避免。知耻而后勇，国人，尤其是官人，当自强。

4、没有俄罗斯的天然气，欧洲也过冬了

过了春节，冬天就要过去了。没有俄罗斯的天然气，德法等国，尽管难受，但好像没到过不去的地步，差不多过去了。想起那句话，地球离了谁都转。看来普京的误判，不仅在军事上。对俄罗斯而言，几个误判，也许是致命的。

5、税局数据的四类分析

论数据的完整性、及时性、准确性，可能没有哪个部门，可以比得过税务局。这些数据能干什么用？经济分析、风险分析、社会分析、税制分析。经济分析，正确认识经济发展情况，尤其是gdp和物价变动轨迹，为决策服务。风险分析，分析判断纳税人少缴税和多缴税的风险。社会分析，通过个税数据，了解社会人员构成，收入状况等。税制分析，基于数据，分析现行税制存在的问题。总之，通过数据分析，服务上级决策，服务下级征管。

6、法规如何不能凑合！

一大咖云集的群里，讨论某文件的文字表述，是否有问题。其实，不用看文件，就能明白，如果没问题，就不会让这帮人一头雾水了，因为都是内行，都是大明白。自己周末也学习这份文件，文字表达确实自相矛盾。再看之前的类似文件，表达更准确。这些年，立法平移，经常移半截，原本很清楚的问题，因为少了半截，也就成了争议问题。文件平移，也难免丢三落四，让你越看越糊涂。看之前，脑子里一个问号，怎么规定的？看完后，脑子里三个问号，这到底是啥规定？该如何理解？为啥这样规定？越想越抓狂。文件是让人执行的，把话说明白，本应是起码要求，现在已经成了高要求。历史不是一直进步的，现在的法规与以前的某个时期比，也不知是在进步，还是在止步，还是在退步。别讲究了，凑合能用就行了。就像自己经常回答朋友关切的问题：最近怎么样？答：凑合活着。活着都能凑合，法规如何不能凑合！

7、临近春节，桥下理发

因为疫情，桥下理发的郭师傅，一个多月没出摊了。自己上次理发，只好去了理发店，花大洋45块。疫情好转，今又见到郭师傅。临近年底，头发也长了，赶紧理一次。郭师傅人实在，没有借春节涨价，还是10块。过年了，主动给了20，但感觉不亏。与理发店比，省了25，还有消费者剩余。拿镜子前后左右照照，这20块的脑袋，比45块的还满意。我开心，他也开心。

杂谈：人生感悟

1、同一个月亮

同一个月亮，一千多年前，陪李白喝酒，一千多年后，伴老农晨跑。诗仙独酌，似有几份孤独。老农独跑，却有几份享受，享受这份静静的孤独。仰望天上的月亮，倾听脚下的韵律。

2、买了木心先生的《文学回忆录》

木心先生的《文学回忆录》今到货，翻了翻，感觉是一本世界文学史。木心先生绝对一大神级的人物，不但是天才，而且是个全才，音乐、诗歌、绘画等无一不精，让人不由得想起弘一法师。木心先生一生三次坐牢，没有被击垮，在写交代材料的白纸上，画钢琴键，白天劳动，晚上弹琴，自称白天奴隶，晚上王子。这本书是木心先生上世纪90年代，在美国给华人留学生讲课的讲稿，根据陈丹青的笔记，整理而成。看了看讲老子的部分，还是有些新意，他认为老子出关，干啥去了，自杀去了，因为对世界太绝望。中国历史上只有一个半哲学家，一个老子，半个庄子。人生观取决于世界观，世界观取决于宇宙观。宇宙观，第一次听说。讲老子的其他内容，还没看明白。春节期间，认真读读此书。

3、人最可悲的是---

人最可悲的是，朝着某个方向努力半天，抬头一看，哎呀，弄反了，离目标越来越远。

4、代理同事努力的三个目标

又有在客户做代理的同事，被客户表扬，客户来一封热情洋溢的表扬信，盖着公章。把表扬信转给全体同事，被表扬的同事，今年跳级。给代理的同事讲，努力的目标：一是客户满意，二是客户表扬，三是被客户留下。

5、否定不一定到否定之否定，关键是如何否定

肯定、否定、否定之否定，是哲学三大规律之一，最近看书，有个说法，第一次注意到，就是否定不一定到否定之否定，关键是怎么否定。把麦粒埋进土里，这种否定方式，可以长出麦苗，有更多的麦粒，实现否定之否定。如果把麦粒磨碎，用这种方式否定，就没法长出麦粒，没法到否定之否定。说到底，什么事，别绝对化，都是有条件的。绝对的，无条件的，好像只有运动

6、吃着碗里的，看着锅里的如何解读？

吃着碗里的，看着锅里的，一般被认为是贬义，但也可以是褒义，不但看着锅里的，还得想着田里的。吃着碗里的，干好手头的活。看着锅里的，经常去投标，不然，吃完这碗，没了下一碗。除了投标，还得琢磨市场宣传，就是想着田里的。不然，吃完这锅，接不上下一锅，也得断顿。端着碗，看着锅，想着田，经常是紧赶慢赶，上气不接下气。好在能忙里偷闲，喘口气，能自得其乐，品滋味

7、希望与威科长期合作下去

与威科的合作已有10年，自己写的专业文章，发在威科的网站上，威科每年编辑成小册子，今年应该是第十本，年底一起给客户培训。经由威科的朋友，认识商务印书馆的王老师和金老师，由商务印书馆正式出版自己写的文章汇编，已经出了7本。今天威科举办活动，给颁个奖，本应参加，亲自去领，但自己单位也搞活动，只能派人代领。长期合作，合作共赢，需要毅力，需要包容，需要胸怀，需要眼光，需要相互信任，需要相互支持。计划长期合作下去，起码再合作二十年，直到自己老年痴呆。