冬生周记333期(2.13-凯发游戏

税事：专业探讨

1、对客户承诺：负责到底！

给客户都是承诺负责到底，以后如与税局发生分歧，继续帮助协调。所谓分歧，无非是享受了减免税的优惠政策，税局不认可，如果都缴了，也就不会有分歧。之所以承诺，一是因为应该，卖个手机，还有保修期，专业服务也应保修，保修期至少五年，不能拿钱走人，撒手不管。二是有起码的自信，对法规、精神、法理的把握，比较准确，结论不会突破红线，也就难以被推翻。说到底，还是相信税法管用，相信税局讲法，相信税务风险可防可控。

2、对客户负责到底的一个案例

老王天天卖瓜，经常自卖自夸。帮一外地客户做研发费用加计扣除，税局质疑研发活动是否合规，提请当地科技局审查。对客户负责到底！协助准备给科技局的说明材料。不久前，客户告知，科技局已审核通过，没有风险。抓住机会，夸自己的瓜，这既证明俺团队精湛的专业能力，也说明俺公司对客户负责的敬业精神，二者完美结合的结果。客户也开心，扩大合作！

3、舍不得花钱，说明不当回事！

某客户临时想做一大型研究，俺报价50万，这已经很优惠了，人家说只挤出5万的预算。俺也想尽量合作，但也忒离谱了，好比卖车，市场价50万，俺再优惠，也不能降到5万啊，5万也就四个车轱辘的钱。看来人家根本就没拿这事当回事，如果真当事，就会给预算。好比男孩子口口声声爱着谁，就是舍不得花钱，不能说男孩说假话，只能说更爱钱。钱是一般等价物，不仅能衡量价格，也可量出事和人在别人心中的份量。

4、如何理解集团内？

集团内企业融资，有统借统还或不收利息免税的优惠，问题是，如何理解集团内？必须是最顶级的集团？大集团内的小集团行不行？总公司与分公司行不行？税法没对集团下定义，只是笼而统之地规定，其精神是鼓励对不以盈利为目的的关联方融资。既然税法没限制，实际操作不应人为限制，因为拿不出过硬的不行依据。

5、遇到专业难题，最好尽快找专业机构

纳税人遇到涉税分歧，一般习惯自己想办法，能走的路，都走不通了，才想起找专业机构。也能理解，能不花钱，谁也不想花钱，谁的钱，都不是大风刮来的，除非风电企业，大风刮，风车转，钱就来。但是，当自己感觉路走不通时，实际也是把路给堵死了，再解决的难度，相对更大。所以，专业的事，找专业的人，好比看医生，感觉不舒服，尽快看医生，别自己乱吃药，遇到涉税问题，最好尽早与专业机构沟通。

6、关于贴现与转贴现的税收政策

贴现与转贴现的利息收入增值税政策，以2018年1月1日为界，前后不同。提供贴现业务的金融机构，其增值税应税利息收入，18年之前，不论金融机构是将票据持有到期，还是转贴现，都按贴现利息全额，确认应税收入，但自18年开始，按其持有票据期间的利息，也就是净额，确认应税收入。简而言之，应税利息收入，由全额变成净额。这就避免了金融机构如果将贴现票据很快转贴现，其实际利息收入，可能还不够按全部利息计算的增值税的不合理情况。对提供转贴现的金融机构而言，在18之前，免征增值税，自18年开始，按其持有票据时间对应的利息，征收增值税，也就是由免税到征税。由于贴现环节应税利息不再是全额，如果转贴现再免税，可能导致部分利息，漏缴增值税。对开展贴贴和转贴现业务的金融机构而言，贴现业务不要多缴税，转贴现业务不要漏缴税。多缴或漏缴，都是风险，都是雷。

7、用利息代替滞纳金，把关系性质弄混了

纳税人补税时，一般要补滞纳金，不少人建议将滞纳金改成税收利息，俺认为不妥。利息，是基于民事主体之间资金借贷关系的一个概念，实际是资金的价格，使用资金的成本。征纳关系与民事关系，是一回事吗？当然不是一回事，民事关系讲究平等、自愿，征纳关系是基于税法和事实形成的税企关系，既不自愿，也不绝对平等。纳税人补税的原因，是没有依法纳税，是有违法行为。滞纳金，更能体现关系本质，用利息这个词，扭曲了关系的本质。用利息代替滞纳金，好比对着敌人喊同志。

8、滞纳金可以超过应补税款

纳税人补缴的滞纳金，该不该超过应补的税款？是否必须以税款为限？那就反问一个问题，银行贷款的利息能否超过本金？当然可以，而且应该。滞纳金类似占用国家税款的成本，与利息的性质类似，当然可以超过税额。当然比例有点高，最好适当降降。

9、天理高于王法，天理就在心中

在一个座谈会上，谈到良法的标准之一，是符合天理，天理高于王法，法不合理，法就该改了。如何理解天理呢？就是常情常理，大多数人的价值取向，天理不在天上，就是普通人的心中。朋友问，什么时候法大呢？窃以为，在执法、司法时，还是王法大，但应兼顾情理。但在立法时，天理大，一是法规的条文，为什么这样写？基于天理，二是法规的修改，也是要顺应天理。说到底，法律是规范社会秩序的，符合道理，才有助于规范，不然，就可能生乱、添乱。

10、增值税如何不适应现代经济了？

增值税是工业时代的产物，已经不适应服务经济、数字经济时代的要求。已经多次听到类似说法，似乎有道理。但，具体如何不适应？该如何改？没有深入分析，没有具体建议。其实，提出问题不难，难的是全面深入分析问题，切实有效解决问题。提出问题当然重要，但仅限于提出问题，好像没多大用。就增值税而言，工业经济与服务经济的区别，也许在于计税依据的构成比例不同。增值税的计税依据是增值额，也就是工资加利润。工业经济，人工成本占成本的比例较低，而服务经济，人工成本比例更高，比如自己所在行业，人工是最大头。由于人工成本不能抵扣，相对而言，同样的税制，工业与服务实际不同的负担，服务经济负担可能更重。如果这个看法成立，提出的问题，也许就能成立。现在的学术研讨，经常感觉泛泛而谈的多，真管用的好像不多，不知算不算一种形式主义。

万象：家国天下

1、chatgpt是人的工具，不是人的主人

chatgpt的热度似乎超过之前的区块链、元宇宙等概念，还没用过，但看别人的介绍，感觉功能强大，与以前比，几乎是质的飞跃，谷歌等提供搜索服务的公司，感受到威胁。以包子为例，谷歌只能告你包子怎么做，但chatgpt直接把包子做好，端到你面前，口感比你自己做的还好。如果再进步，也许能根据你的爱好，变这样地给你馒头、花卷、大饼。但是，不管如何强大，不可能完全代替人，好比再好的机器加工面条，也不如手擀面。它是人的工具，不是人的主人。

2、江湖有市场，不怕没名声

权威部门发个文，如果能把与其他师并列，一般会让同行朋友开心，因为以前很少被提及，现在被提及，好比看见了希望。自己当然也开心，但没有太多的感觉，并列也好，不并列也罢，市场是客观存在的，只要努力，总能活。尽管庙堂没地位，但是江湖有市场。与其眼巴巴地盼着入庙堂的法眼，不如自己勇敢参与竞争。行业做大了，条件成熟了，慢慢也就入了法眼。该积极，但不用着急，心急吃不了热豆腐，顺其自然，水到渠成。

3、俄乌冲突周年盘点

俄乌冲突快一年，给各方盘点一下。悲剧的乌克兰，冒失的俄罗斯，软弱的欧盟，强大的美国。最悲催的是乌克兰，国家山河破碎，国土四分五裂，人民流离失所，沦落到如此境地，该怨谁呢？俄罗斯是冒失的，现在的局面，与最初的设想，应该是背道而驰，想体面地结束战争，可能性不大，不知普京是否后悔，如此重大行动，看来准备不足，如此重大决策，看来决策失误，不知是否有人能背锅。欧盟是软弱的，尽管二战结束已经快80年，但欧洲仍然没有独立，甚至看不到站起来的希望，被老美玩弄于股掌之中，甚至被往死里玩，也只能看着，忍着，屁都不敢放一个，窝囊废受窝囊气，也算咎由自取。美国是卑鄙的，但是强大的，写个剧本，给乌克兰、俄罗斯、欧洲安排好角色，都得听指挥，不管自愿还是被迫，都得出色地完成，但多行不义必自毙，如此玩法，还能玩多久！这出悲剧，对他国而言，教训深刻，经验丰富。能走的路，该趟的雷，可出的牌，大体看清楚。大国需独立自主，小国需左右逢源。轻易不言战，但一旦动手，就做到一剑封喉，千万别磨叽，俄罗斯的前车之鉴，不能重演！

4、专家要谨言慎行

专家，尤其大牌专家，往往很自信，自认为代表正确，代表真理。但是，不要说疫情这三年，专家出了多少错，回顾过去四十年，当年有多少专家的宏论成为笑柄，甚至祸国殃民，至今还记得某大牌专家在电视上鼓吹教育和医疗产业化，以扩大内需的画面。越是大牌专家，越是在重大问题，发言越需谨慎。不然，如将某项政策，给带到坑里，尽管不会承担什么责任，但夜深人静时，扪心自问，应赶到羞愧。

5、教材又有问题

据说教材又有问题，地理课本的封面，竟然是日本的富士山，岳母刺字中的岳飞，看着像日本浪人。再出问题，一点不奇怪，上次那么大的事，被处理的是出版社，其实都明白，出版社决定不了教材内容，让出版社背锅，类似说临时工干的。再出事不奇怪，奇怪的是，这么大的事，怎么就不追到根上，让该负责的背锅呢。看来社会变化太快，是自己落伍，老糊涂了。

6、为王毅主任发言点赞！

王毅主任在慕安会上的发言，听着过瘾，对老美的批评比较直率。人家搞我们，一般是毫不客气，我们对人家，一般是留有余地。其实，以其人之道还治其人之身，也许效果更好。老话说的对，以斗争求团结，则团结存，以退让求团结，则团结亡。欧盟也许就是个反面典型，没有独立自主，只能忍气吞声，结果是越来越倒霉。但兔子急了也蹬鹰，也许哪天德法的老百姓能明白过来，行动起来。

杂谈：人生感悟

1、文学的时代或许早已过去

看到《读者》三十五周年的消息，不知从什么时候开始读这本杂志，记得最初叫《读者文摘》，好像是因为与国外一份杂志重名，只好把后面二字去掉，改成更好听的现名。记得以前每一期杂志，都有不少值得读的文章，自己觉着好，读给家人听，甚至追到厕所门口，读给里面的孩子听。但现在的杂志，好像没几篇值得看的，看题目去读一下，也味同嚼蜡，读不下去，不少新到的杂志，翻都不翻一下，就送去垃圾箱。不知是她质量下降，还是自己口味刁了。不好说人家如之何，怨自己吧。文学的时代，早已成为过去，据说现在写小说的，比看小说的都多，甚至没了阅读，只有短视频。深刻的时代，似乎也已过去，目前是浅薄的时代，乐过之后，啥都没有。也不知这杂志能否再过十年后的生日。

2、赶地铁，被夹住

眼见地铁要关门，赶紧往里跑，结果正好给夹住，一番用力，才挣扎出来，虽然门又开了，还是有点后怕，也有点不好意思。后来想，急啥呢，等下一趟，用不了几分钟。工作与生活，慢一点，缓一点，专一点，可能更好。

3、合作可能共输，但也得合作

合作，可能共赢，也可能共输。为了合作共赢，走到一起。因为合作共输，不欢而散。但合作才可能赢，还是要合作。

4、自己跟自己，有时放过，有时较劲

与朋友吃完饭，又回单位干活。把今天该干的活都干完，才轻松地离开办公室，才可以睡个安稳觉。有时候，自己要放过自己，不然自己难受。有时候，自己要跟自己过不去，不然就是堕落。

5、事赶事，分个轻重缓急

事情往往赶到一起，事赶事。本来已经安排了甲事，突然来了乙事，更重要，更着急。咋办？只好分个轻重缓急，跟朋友解释，请朋友谅解，以后加倍偿还亏欠。

6、怀念董老师

董庆铮教授2023年2月18日以92岁高龄仙逝，董老师是自己92年至95年在中财读研究生时的导师。考上中财的研究生，是自己这一生意义重大的转折，毕业后一直到现在的工作，还是依赖当时打下的基础知识架构。一直很感念董老师，今天（2月18日）听到消息，有点打不起精神。

毕业后，几乎每年都能至少见上一面，聊上一会。董老师到晚年，还思路清晰，表达流畅。每次见面后都想，如果自己今后能像董老师这样健康地高寿，烧高香了。

董老师50年代在天津税局工作，主管工商税的查帐稽核工作，会计功底很扎实。记得有次上税收课时，竟在黑板上画个丁字账，讲起会计处理。自己到现在对会计还缺乏自信，当初真该多学点。95年论文答辩时，自己不知天高地厚地王婆卖瓜，答辩主席面带愠色，幸亏董老师及时给我泼了一瓢凉水，不然，也许后果不堪设想。

为表达对税收教学、科研的爱好，表达对董老师的敬意，2018年与几个同学、校友在中财设立了一个以董老师名字命名的基金，用于资助困难学生、奖励优秀学生，开展学术研讨。在成立的研讨会上，已经87岁高龄的董老师即席发表讲话，声若洪钟。现在回想起来，仍言犹在耳。会后，参会的孙师姐讲，她认为董老师的发言最有水平，我也有同感。当时董老师已经退休20多年，还能临场发挥如此高论，足见学术功底深厚。

去年国庆节期间，董老师微信问我，是否有空去他家，他要送我一些书，赶紧过去。那些书，有不少是上世纪二三十年代商务印书馆出版的精装财税著作，最早的一本是出版于民国15年的《租税总论》，作者小川乡太郎，译者萨孟武，定价大洋贰元肆角。看着这些百年前出版已经封面斑驳的书，油然产生一种历史的沧桑感、厚重感。把这些宝贵抱回家，用湿纸巾擦一遍，编好目录，共计28本，建国前出版的有20本。前几天又都背到办公室，专门设个书架，既便于保管，也让同事们感受一下。

董老师得到子女很好的照顾，一直安享晚年。相信董老师会在天国欣慰地看着孩子们、弟子们、学生们，他信仰的、奋斗的、期盼的，都在逐渐如他所愿。

7、对待死亡，舍孔子，学老子

人总有终点，或悄无声息，或隆重宏大，自己更喜欢第一种。在这个问题上，不认同儒家，更喜欢道家。据木心先生分析，老子骑牛出关，是给自己画句号去了，没听说哪个道家子弟给老子守三年。至于庄子，更是豁达，妻子去世，鼓盆而歌，当然也感觉有点过了。人生，似乎过程更重要，终点简单些也没什么。自己到点时，舍孔子，学老子。