冬生周记348期(5.29-凯发游戏

税事：专业探讨

1、特殊重组的规定存在重大缺陷

股权、收购特殊重组的规定，存在重大缺陷，就是在让转让方暂不征税的同时，却可能让收购方多缴所得税，其原因在于，收购方支付高出被转让股权或资产的，比如用150，买计税基础100的股权或资产，但取得股权或资产的计税基础不是150，而是100，以后如果转让，多算50的所得。所以，有些本想特殊重组的企业，尤其之间的交易，只能放弃，不想用西瓜换芝麻。经常碰到类似不合理的规定，但不知哪辈子能改，特殊重组的规定，已经多少年没改了。

2、专业服务好比给客户找条路

经常碰上业务上的疑难杂症，病入膏肓，半死不活。谁都无法让死马起死回生，但毕竟没死，有的甚至是假死，尚能当活马治，通过全面诊断，精心治疗，也有给治过来的，治好的，比如赢得。经常给同事讲，专业服务好比医生，帮助客户在看似无路的地方，找条路出来。

3、专家费的难题在于30年没变的

支付的专家费因超过500元，即使扣了个税，但没取得，不能税前扣除，只好纳税调增，这是所得税汇缴过程中，让很多企业头疼的问题。问题的根源，不在企业，而在严重滞后于现实的增值税起征点规定。按次的起征点是500，这是1993年颁布的增值税条例的规定，这个标准，当时很高，自己1990参加工作的月工资120，1995年再工作是500元，当时的专家费一次估计不到500，现在一次估计至少2000。情况变了，税法不变，类似刻舟求剑，出现矛盾，是怨遵从意识差，还是税法太滞后，主要原因当然在税法。

4、境外企业的纳税义务值得商榷

连续两家有进出口贸易的企业问，与境外企业签署的进出口，境外企业是否有印花税纳税义务，自己是否有代缴义务。严格按目前的税法规定，境外企业似乎有纳税义务，据说已经有境内企业代境外企业缴了印花税。但如一律征税，估计早晚惹出麻烦，因为税权是国家主权的组成部分，主权有个边界，限于自己的一亩三分地，自己的国土，如不分情况，一律征税，相当于把手伸到人家那去了。其实，还是以前的印花税条例和细则更合理，境外企业拿着合同到境内主张权利，寻求法律保护，才产生纳税义务。不仅印花税，其他已经立法的，给人感觉不但粗糙，有法没条例，而且个别重大问题，经不起推敲。

5、尽量别给税局领导添乱

客户按评估价向关联方转让股权，形成，本可前扣除，但不放心，就去请示税局领导，领导说价格太低，不能扣除。但具体低多少，多少才合适，一直没个说法，眼看申报就剩最后一天了，只好开会沟通此事。听完后，问客户，税法哪条规定说，这种情况必须请示税局同意才能扣除？没有，直接扣吧，等领导找你的时候，再理论不迟。忽然想起某大笔杆子讲的一次对话，一领导问他，要想把事做不成，怎么办？笔杆子丈二和尚，对方说，请示领导，领导不表态，事情就泡汤。只要不是税法规定必须请示的事，别给领导添乱。

6、个税返还应扣缴个税？

地方政府对高端人才给点个税返还等奖励政策，个人拿到这笔钱，是否要再按工资薪金缴纳个税？或者政府部门在返还的时候，是否要代扣代缴个税？问题的关键是，这笔钱是因为任职或受雇取得的报酬吗？符合个税法对工资的定义吗？符合对其他某类所得的定义吗？似乎哪类都归不进去。如果想征，还是发个文明确的好，现在征，缺乏足够的税法依据，在法律依据不充分的情况下，不能征税，这才是依法征税。

7、计税基础是原值还是净值？

资产的计税基础，是的一个概念。计税基础，是原值还是净值？如果不转让，不特殊重组，就是原值。如果转让，而且特殊重组，无论是转让方还是收购方，都需要计税基础不变，这个计税基础，就是净值了。一个概念，两个含义，分别适用，这是税法的精深？还是规定的表达缺陷？怎么理解都行，更倾向于没表达清楚。所以，如掉进坑里，不全怪自己专业不精，可以适当原谅自己。

8、企业重大应考虑因素

企业重大决策研究过程中，应考虑税收因素。因为不管什么决策，都得考虑回报。影响回报的市场因素，不是自己能掌控的，只能被动适应。而税收成本因素，在一定程度，可以比较，可以选择。因为，税法本身就有区别性的规定，就有优惠的待遇，不同的决策方案，可能有不同的税收成本，也就有考虑税收因素的必要。基于税收因素的决策，不一定是最优的决策，但不考虑税收因素的决策，一般不是最优决策，因为漏一重大因素。

9、《增值税法》让人遗憾

看立法计划，8月份，立法机关将审议《增值税法》，估计最终通过的草案，与征求意见的稿子，不会有太大区别，三档并两档的问题，只能留待不知多少年以后解决了。改革自2012年开始启动，历时十年，尚有简并税率的任务没有完成，如果按照三档税率立法，有种大楼未完工，就给封顶的感觉，不免遗憾。又好比蒸馒头，没蒸熟，就揭锅了，凑合吃吧。

万象：家国天下

1、承认落后，但不能承认永远落后

神十六顺利升空，两组宇航员太空相聚。这背后，是科技实力与综合国力的支撑。航天的进步，是在外人围堵打压，某些国人嘲讽挖苦过程步步起来的，至今记得当年有位领导在某号飞船上天后说的话，就是弄块铁到天上飞飞，一脸的不屑。目前芯片遇到的问题，航天都遇到过。说到底，人应该有点志气，有点自信，不然啥也做不成。可以说自己不行，但不能说自己永远不行，应该承认落后，但不能承认自己永远落后。自轻、自卑、自贱，最后就是自残、自毁、自灭。

2、提振信心，需要法治

看一大咖的发言，强调信心，说自己年轻时，尽管很穷，但有信心。看他的年龄，年轻时估计是80年代。信心当然至关重要，但信心是如何丧失的？又该如何建立？估计众说纷纭。但一个常识是，信心依赖确定性，以买房为例，如果买房后，确信不会被强拆，才有信心买。如果投资建个厂，确信不会因自己想不到的原因就停产整顿，就巨额罚款，才敢建。消除不确定性，才可能有信心。如何消除？还得靠法治，让法律真管用，有助增强确定性，提振信心。

3、报纸领导看就行了

单位订阅了几份报纸，包括行业的报纸，自己有空的时候，就翻翻，然后送到垃圾箱。也曾放在公共区，让同事也看看，从未见到哪个人看，后来就不放了。行业报纸当然有值得读的好东西，但作为纳税人急难愁盼的问题，如税法规定的问题，工作困惑的问题，流程卡壳的问题，不能理解的问题，大为不满的问题等，难得见到相关的文章。想看的没有，有的多是不想看的，慢慢也就没人看了。不过，今后还是坚持订阅，一年有一篇值得看的，也就值了。普通人看不看没，领导看就行了。

4、回忆麦收

进入麦收季节，有关的新闻多起来，有让人开心的，有给人添堵的，也有逗人一笑的。小时候，农村没有收割机，都是弯着腰，用镰刀割麦子，烈日炎炎，汗流浃背，麦芒扎在胳膊上，斑斑红点，砂的生疼，腰都直不起来。与老天抢时间，起早贪黑，晚上看不见了，才收工，吃完饭，倒头就睡，还没睡醒，就被叫起，迷迷瞪瞪，跟着到地头。自有了联合收割机，农活慢慢就不累了。其实，啥时收割，啥时播种，最明白的是农民自己，最着急的也是农民自己，其他人尽量行个方便，让收割机顺利下高速，不设障碍，不给添乱，不瞎指挥，就行了。又是开会，又是布置，又是传达，不知多少能到地头，能管点用，估计基本自得其乐。如果等别人催，农民才干活，估计又得挨饿了。

5、翻车的原因是道跑偏了

不时有人翻车，或者官人，或者名人，或者贵人。只要车一翻，成功都归零。翻车的共同原因，道跑偏了。车不在正道上跑，翻车才正常。要想不翻车，还需跑正道，尽管又慢又颠，很不舒服，很不容易，但总比哪天翻了强。

杂谈：人生感悟

1、快成半仙了

老腰扭伤后，腰使不上劲，只好拎根拐棍，需要时，借把力。背着书包，拄着拐棍，整个一铁拐李。好在老腿灵活，尚能自由行动，等哪天腿再不灵，就骑个电驴，又一张果老。八仙占两仙，快成半仙了。

2、回怼大咖

若干年前，在一会上遇到一学界大咖，给人递张名片，人家看过后，竟然说，你们帮助纳税人。我一听就急了，立刻回怼，你说的不对，纳税人花钱找专业机构，就是想合规，这个行业存在的基础，是纳税人对合规的需要，想偷漏税，还用找别人吗？哪个不会？你干坏事不都是自己偷摸干的？大咖赶紧说，我说着玩的。继续回怼，别当着我说，我不乐意听。这不是当着和尚骂秃子，而是直接骂和尚，岂能装聋作哑。当然，不打不相识，后有些来往。经常给同事与客户讲，感觉自己的工作，很有意义，在推动依法治税，再说的大一点，给依法治国和良法善治，也加一点推力。所以，累但快乐着。

3、把活干好就是对客户关系最好的维系

每天忙于生计，很少有应酬，印象中一年也没有几次酒局，偶尔有，也基本限于同学老乡，即使参加饭局，也很少喝了，虽然喜欢抿一小口，咂摸咂摸，品尝酒的香味。几年前，有京城几大傻之说，其中之一是下班就回家，自己就这一大傻。客户关系怎么维护？干活，把活干好，就是对客户最大的尊重，也是最好的市场宣传。

4、汇算清缴锻炼人

煎熬的终于结束了，每年都是一道关，一个槛。汇缴属于低端基础业务，活很累，钱不多，甚至亏钱，但这活相对稳定，关键是锻炼人，刚毕业的学生，跟着干上几年，基本掌握所得税，掌握查账的方法，也就奠定从事这个行业的专业基础。活是人干的，必须培养人。培养人的方式，一是干活，二是培训，逮住机会，拎着耳朵，税法经常讲，报告反复改，慢慢就灌进去了，就开窍了。三是赶鸭子上架，不赶，也许五年才能上架，赶，也许三年就能上架，五年就熟练了。干啥都不容易，谁都不容易，但不干，更不容易。干，尚有一线生机，不干，躺平，最后只能躺大街上。

5、人的三观还需基本端正

与新入职的三个同事聊天，又谈到对三观的理解。世界观，世界是物质的，物质决定意识，人应有理想，有梦想，但应从自己的条件出发，别有幻想与空想。理想和梦想，努把力能实现，幻想和空想，下辈子也实现不了。价值观，活着得有价值，对家庭的价值，不能再向父母要钱了，还得给家里作点，对单位的价值，要对得起这份工资，对社会的价值，遵纪守法，依法纳税。人生观，活着为了啥？为了幸福，怎样才幸福？当然离不开必要的物质条件，但周围的人认可，被他人尊重，是必不可少的条件，如果人人鄙视，到哪都抬不起头，钱再多，估计难快乐。毕竟人的本质，是社会关系的总和，人是社会人，不是鲁滨逊。人的三观，还需基本端正，不然自己苦恼，别人厌恶。

6、面对的三种选择

面对错误，三种选择：一是改正错误，错了就改；二是停止错误，以后再改；三是继续错误，错到头。哪个更好？具体问题，具体分析。有时候，如改正错误，可能错上加错，不如不改，将错误进行到底，反而对了。这是有点幽默的辩证法。

7、不用再作铁拐李

老腰扭伤已经一周，虽未痊愈，但已大为好转，不用再作铁拐李。天有不测风云，人有旦夕福祸。难以预防，无法避免，与其提心吊胆，急躁不安，不如顺其自然，静心等待，尽管病去如抽丝，但总有抽到头，抽完的一天。

8、一抓是真死，一放不一定是乱

有句老话，一抓就死，一放就乱，不少事就在抓与放之间折腾，在死与乱之间循环。其实，这话可能一半对，一半错。一抓就死，是真死，但一放，不一定是乱，而是活，市场与社会的活力，企业与个人的活路。改开的成绩，是放的结果，放活了。某些困难，可能是抓的原因，抓死了。

9、社会有不公，努力有出路

弱者一般希望公平，但几乎没有绝对公平，好在社会的竞争，是多方面的竞争，弱者也有扬长避短的机会，让自己的长项更强，可以弥补自己的弱项，适当改变不平衡的状态。就像某人谈到足球比赛的黑哨，再黑，也限于拉个偏架，总不难能把你踢进去的球，给吹出来。不想去搞定裁判，就提高自己，差距大到一定程度，让别人想黑都黑不成。改变不了社会，还可以改变自己，大不了，不玩了，玩别的去。总有出路，总有活路。

10、老板让员工忠诚什么？

老板都希望员工忠诚，但问题是，忠诚什么？不应是忠诚老板个人，而是忠诚共同的事业。其实，都不该用忠诚这个词，应该用喜欢。让员工喜欢这个行业，喜欢这个平台，就行了。让别人喜欢，首先得自己喜欢。员工喜欢，就会付出，就会奉献，企业就会团结，就会发展。