冬生周记352期(6.26-凯发游戏

税事：专业探讨

1、商品负差应允许结转下年

金融商品转让的销售额，是减去购入价，如果出现负差，可以结转下个纳税期，但不能结转下个年度，也就是第四季度或第12月的负差，铁定就浪费了。其实，不得结转的规定，该适当放宽，比如参照，可结转5年，或干脆取消。为啥应允许结转？的留抵税额，可以无限期结转，金融商品的负差，也应结转。

2、内的企业也可能有增值税纳税义务

保税区等特殊监管区，共同的特点是境内关外，国境以内，关境以外。区内的企业，是否会产生增值税纳税义务？会。如果是销售货物，不会产生纳税义务，因为保税区属于境内关外。如果是向境内企业销售服务，比如收取仓储，就有增值税纳税义务，因为海关只管货物，管不着服务。增值税条例第一条的境内，应有不同的内涵，对货物而言，是关境，对的服务等而言，应该是国境。这个重大问题，最好有个明确的规定。

3、慎重选择特殊性税务处理

股权与收购时，慎重选择特殊性税务处理，因为有大坑。按照目前的规定，在让转让方暂不缴税的同时，却让收购方以后转让股权或资产时，多缴税。暂不缴税，只是个芝麻，多缴税是西瓜，特殊重组的后果，好比用西瓜换芝麻。特殊重组啥时没有坑，转让方捡芝麻，但收购方不丟西瓜？收购方不转让收购来的股权或资产，再或者，哪一天修改了收购方取得股权或资产也是原计税基础的现行规定。但是，不知猴年马月才能修改，一点进步，一点修改，都不容易，关于重组的政策，已多年没有修改。也不知问题出在哪里。

4、所得税汇缴意味着什么？

企业所得税汇缴的截止期限是5.31，汇缴的截止期限是6.30。汇缴，意味着什么？可以从多个侧面看，对而言，意味着一项必须完成的义务，对事务所而言，意味着昏天黑地忙几个月。但还意味着，即使预缴没有足额缴税或被扣税，只要汇缴补足，一般没有少缴税的。毕竟，企业应税所得与个人综合所得，都是年度纳税，最终补足，不少缴，就ok

5、终于等来一新文件

终于等来一税法文件——关于成品油的11号公告，这年头，等个新文可不容易了，赶紧学习。主要内容是将某些产品，如粗白油等，分别归入既有的某类应税油品，征收消费税。从形式上看，没有扩大征税范围，但效果是扩大了。不知道从产品性能的角度，归类是否合适，如是否将补品归入药品，当然这类问题，经常是一笔糊涂账。11号公告可以说一个新思路，如果以后照此办理，想征税很容易，但是否符合消费税立法宗旨，也许就值得商榷了。

6、之前的事项不再调整如何理解？

按照财税11号公告，粗白油等有争议的产品，自起，分别被纳入成品油消费税征收范围。6月30日之前的事，咋办呢？11号公告规定，不再调整。啥意思？可以这样理解：没有征税的，不再征了。已经征税的，不再。其实，没有征税的，当然不能再征，因为以前就不在征税范围，如果在，就不用发11号公告了。已经征的，该不该退税？俺认为该，因为征管法有可以退税的规定，11号公告的效力低于征管法，征了不该征的税，当然该退。

7、处理涉税问题不应走极端

从11号公告可以再次看出，纳税人处理涉税问题，不应走极端，不能不老实，不能太老实。太老实，可能缴不该缴的税，被迫非法缴税。不老实，该缴的税不缴，非法偷，可能撞枪口上，最后得不偿失。说到底，纳税是个法律问题，依法处理，是最恰当的老实。该缴就缴，不该缴不缴，无过无不及。老实但不窝囊，不老实但不妄为。

万象：家国天下

1、形式主义似乎有点刹不住车

这些年的所见所闻，所感所触，形式主义似乎就像着了魔一样，虽然经常喊反，但感觉花样翻新，愈演愈烈，似乎有点刹不住车的趋势。

2、新校长被反对

某大学部分教职工，反对任命某人为校长。这种反对，是徒劳的，也是幼稚的。之所以是徒劳的，是因为上级组织不会因这种反对，就收回成命，不然以后没法干了，任命谁都不可能让每个人都认可。之所以说是幼稚的，如果认识不到徒劳，是幼稚，认识到徒劳，还去做，更幼稚。当然，如果就是想恶心谁，或者就是表权力，另当别论。

3、对部门发现的问题应辩证地看

审计部门又发现大量问题。但是，对公布的问题，还需两方面看，不可一味地认为都是问题。审计为什么认为是问题？因为违反了哪项规定。应进一步追问？违反规定的原因是什么？是有关人员为了牟取私利，中饱私囊？还是因政策滞后于现实，逼的有关人员不得不违规？如果是政策滞后于现实的原因，应该调整的是政策，不然就是刻舟求剑。想起改革之初，按照当时的法律，从事商业行为都是违法，按照倒把治罪，修改法律，让不合法的合法起来。这才是改革，才是进步。社会的进步，改革的推进，都是突破既有的规定，让法律服从现实需要，而不是让现实服从法律的要求。总之，对审计发现的问题，还需辩证地看。

4、出问题的三类原因

看审计部门公开的审计信息，问题吓人。问题的原因，无非三类：一是个人的原因，或者贪污受贿，中饱私囊，或者玩忽职守，尸位素餐。二是制度的原因，制度早就过时了，如果严格按制度，工作没法干。三是环境的原因，客观环境导致无法彻底合规。第一种原因，当然需依法惩处，后两种原因，一般不应对直接责任人采取组织处理措施，不是个人的原因，不应由个人担责。不然，后果可能就是鼓励躺平，不干活就不违规，不干活最安全。如果如此导向，就出问题了。

5、党史对工作与生活的启示

昨天给同事讲党课——《党史对工作与生活的启示》，结合党史上的重大事件，重要，聊对工作与生活的启发，其实更像是自己反思、反省。从党史、中国历史、世界历史可以得出的最大结论，就是历史是进步的。眼前的困难与历史上比，简直就是小意思，所以对未来一定要自信，四个自信归根到底，是对国家未来的自信。既然未来看好，对个人而言，就是慎重移民，拒绝躺平。人都是这山望着那山高，中国这座山正在长高，如果是基于对未来的认识，选择是否移民，还是要非常慎重。未来看好，好比股市大盘看涨，入市就有机会。不能躺平，还是要努力奋斗。历史与现实，国事与家事，密切相关，关键是如何有机关联。

6、高质量发展是个逐渐的过程

高质量发展是个逐渐的过程，不可能一蹴而就，急不得。高质量发展也不是不要低质量，取消或排挤低质量。没人不想高质量，但没那个条件，只好先低着，慢慢再提高。好比我也想住三居室，过高质量的生活，但目前的，只够一居室，只能凑合着。如果因向往三居室，就嫌弃一居室，一居室也没有了，三居室更没希望了。说到底，还是要循序渐进，实事求是，坚持唯物主义，避免唯心主义。

7、为什么就不能学学

早晨又请郭师傅理发，正低着头闭着眼，忽然听到一个声音，应该是说郭师傅，让他尽快走。我问咋回事？郭师傅叹口气，城管上班了，我该收摊了！实在想不明白，普通百姓为了谋生，摆个摊，设个点，怎么就不行了！不久前看一城管将菜贩跪压在地的照片，气不打一处来。理都对，具体的措施，不能拧巴着来。城市管理措施、农村管理措施，需要改的地方，让人气不顺的地方，有不少。让占社会成员绝大多数的普通人有钱挣，有消费能力，才能慢慢好起来，社会矛盾才不至于激化。真想不明白，为什么就不能学学淄博。

8、理解不了主要矛盾

看了一段关于主要矛盾变化过程的材料，看完以前的主要矛盾，就知道主要该干啥。看完现在的，死活想不明白，主要该干啥，这也不平衡，那也不充分，该干的多了。不知东一榔头，西一棒槌的政策，甚至自相矛盾的政策，是否与此有关。说一千，道一万，最大的不平衡不充分，应该还是经济，毕竟民以食为天，为了别的事，过分干扰这个事，似乎有点跑偏了。

杂谈：人生感悟

1、专业问题应坚持己见

与同事一起讨论某咨询报告如何修改，有个地方感觉别扭，同事说按照客户的意见修改的。我问同事是否知道白崇禧？四个人只有一个人知道。之所以问这件事，有个相关的故事。白曾经请一帮他写篇文章，教授写好后，他改了改，教授不高兴了，问白，我能改你的作战命令吗？白答当然不行，教授就说，你也不能改我的文章。通过这件事，一是感觉同事不会处理与客户就专业问题的分歧，我们是以顾问的身份提供专业服务的，专业问题应坚持自己的意见，不然就丧失了自我。二是感觉同事历史知识的匮乏，当然，如果白的名字没在历史课本中出现，另当别论。

2、颇享受培训的过程

行动自由了，客户线下的培训，开始多起来。6月份，先后在、、、给客户培训，既讲专业问题，也讲税收工作的、思路、方法等自己这些年悟出来的东东，似乎东东更受欢迎。颇享受培训的过程，台下总有人在瞪着眼认真听讲，课后总有人提问，提问者常一脸困惑，甚至常愁眉苦脸，但一般能三言两语解释清楚，多数人乐呵呵转身走了。讲课，尤其是到大学讲课，挺开心，帮助别人，提高自己。

3、一场培训，两瓶美酒

给一客户讲课，开始前，客户说给准备两瓶意大利葡萄酒，其外方股东是意大利公司，市面上难得买到。赶紧表示谢意，告诉同行的同事，您先拿着，走的时候，别忘了。尽管还没喝，但酒壮怂人胆，情绪高涨，一直讲到过了时间，才赶紧刹车打住。酒是个好东西，可惜现在几乎不喝了。

4、惯性思维，今又犯傻

经常犯傻，今又犯傻。买不到高铁的二等坐，只好买个一等坐。中午买个盒饭，本想打开小桌板，才发现前方座位的后背，没有小桌板。这饭可咋吃呢？只好拿着盒饭到二等座车厢，试图找个空位，但没有。好在车厢的接头处，有个乘务员卖货的小推车，把盒饭放上面，凑合着吃完。正想走，发现后面一哥们端着盒饭正等着，赶紧让地方。等回到自己的车厢，才发现有人已经打开小桌板在吃饭，原来小桌板在扶手里。忽然觉着自己多么愚蠢，思维的惯性多么可怕，不知犯过多少次傻而不知。

5、公司应成为员工终身的依靠

今有同事办理退休手续，搞个仪式。按照公司离退休制度，参与创业的同事及工作一定年限的同事退休，每月可以享受生活补贴，享受时间是在公司工作的时间。以后几乎没有兄弟姐妹，公司不但是工作的平台，也应成为员工终身的依靠。