大家看看,这笔账务处理,是否存在税务上的风险?-凯发游戏

看看:

甲公司-乙公司的货款200万元，但是由于乙公司经营不善已经注销，经过甲公司跟乙公司的股东丙总协议，甲公司将欠乙公司的200万元货款支付给了乙公司的股东丙总，取得了丙总个人写的代收款的收到凭据。

账务处理如下：

借：应付账款-丙总 200万元

　　贷：         200万元

请问：

上述处理，是否存在税务上的？

参考

参考一：

《国家税务总局关于企业取得财产转让等所得处理问题的公告》（国家税务总局公告2010年第19号）规定：一、企业取得财产（包括各类、股权、等）转让、收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以形式、还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。

参考二：

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十二条  企业所得税法第六条第(九)项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第(一)项至第(八)项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账处理后又收回的、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、等。

参考三：

2019年1《国家税务总局税务局企业所得税实务操作政策指引（第一期）》

问：企业的应付未付款项，在什么情况下应计入收入计征企业所得税？

答：根据《实施条例》第二十二条的规定，确实无法偿付的应付款项应计入其他收入。对于何种情况属于“确实无法偿付”，文件没有明确规定。在这种情况下，原则上企业作为当事人，更了解债权人的实际情况，可以由企业判断其应付款项是否确实无法偿付。

同时，税务机关如有确凿证据表明因债权人（自然人）失踪或死亡，债权人（法人）注销或等原因导致债权人债权消亡的，税务机关可判定债务人确实无法偿付。对于这部分确实无法偿付的应付未付款项，应计入收入计征企业所得税。